Закон о подоходном налоге 1988 г.

Основные данные
Заголовок:	Закон о подоходном налоге 1988 г.
Длинное название:	Федеральный закон от 7 июля 1988 г. о налогообложении доходов физических лиц.
Сокращение:	Закон о подоходном налоге 1988 г.
Предыдущее название:	Закон о подоходном налоге ; Закон о подоходном налоге 1953 года; Закон о подоходном налоге 1967 года; Закон о подоходном налоге 1972 года
Тип:	Федеральный закон
Сфера:	Республика Австрия
Юридический вопрос:	Закон о налоге
Справка:	Вестник федеральных законов № 400/1988
Дата принятия закона:	7 июля 1988 г.
Последнее изменение:	Вестник федеральных законов I № 18/2021
Юридический текст:	с изменениями (рис.бка)
Обратите внимание на примечание о применимой юридической версии !

Доход Закон 1988 Tax регулирует на налог на доходы физических лиц в Австрии , совместного федерального налога. Налоговые поступления делятся между федеральным правительством, правительством штата и местными властями ( финансовое выравнивание ).

история

С патентом Моста 31 декабря 1812 г. был введен налог на передачу ( патент 1812 г.), который в соответствии с профессиональными группами и «классами» (хотя они не были точно определены) предусматривал налоговое обязательство от двух до 1500 гульденов ежегодно. . 29 октября 1849 года был установлен подоходный налог в соответствии с RGBl 439/1849 , который первоначально должен был применяться только в 1850 году ( патент на подоходный налог с 1849 года), но также был продлен на последующие годы. Эта система была основана на английском подоходном налоге . В то время максимальная ставка налога составляла 10%. В то время уже существовал прогрессивный тариф , предел освобождения от налогов для сотрудников составлял 600 гульденов в год (соответствует примерно 7 кг серебра, исходя из сегодняшней стоимости металла, почти 3000 евро). С налоговой реформы пришел закон о прямых личных налогов ( Личный Tax Law 1896, RGBl 222/1896 ).

Сегодняшний австрийский закон о подоходном налоге исторически основан на законе о подоходном налоге Германского Рейха (RGBl. I 1934 pp. 1005-1018), сфера действия которого была расширена в 1938 году за счет аннексии Австрии. После Второй мировой войны закон по существу оставался в силе слева ( справа Закон о примирении : Государственный юридический вестник № 6/1945 .. , продолжение применения закона : Государственный юридический вестник № 12/1945 .. ) И в 1953 г. ( Закон о подоходном налоге 1953 года - Закон о подоходном налоге 1953. BGBl. 1/1954 ), 1967 ( Закон о подоходном налоге 1967 - EStG. 1967, Федеральный вестник законов № 268/1967 ), 1972 ( Закон о подоходном налоге 1972 - EStG 1972, федеральный Законодательный вестник № 440/1972 ), пересмотренный в 1988 году. В настоящее время действующей версией является Закон о подоходном налоге 1988 г. , обнародованный 7 июля 1988 г. ( Бюллетень федеральных законов № 400/1988 ), с многочисленными поправками.

1 января 2016 г. вступила в силу обширная реформа: базовая ставка налога упала до 25% (более 11 000 евро), остальные уровни - 35% (более 18 000 евро), 42% (более 31 000 евро), 48% (более 60 000 евро), 50% (более 90 000 евро) и 55% (более 1 миллиона евро). Налог на прирост капитала вырос до 27,5%. Только для инвестиционного дохода по денежным депозитам и прочей несекьюритизированной дебиторской задолженности от банков (за исключением компенсационных выплат и комиссий по займам) налог на инвестиционный доход по-прежнему составляет 25%.

С 1 января 2021 года первый уровень таблицы налога на заработную плату был снижен с 25 процентов до 20 процентов. С 2022 года следующие уровни налога на заработную плату также будут снижены с 35 процентов для доходов от 18 000 до 31 000 евро и с 42 до 40 процентов для доходов от 31 000 до 60 000 евро.

Максимальная ставка налога в размере 55%, которую изначально предполагалось снизить в 2021 году, останется на этом уровне до 2025 года.

Систематическая классификация

Подоходный налог (ESt) покрывает доходы физических лиц, и это лицо является ориентиром; налогом облагается доход конкретного лица. Следовательно, подоходный налог - это личный или предметный налог. Показатели на этапе получения дохода (рост благосостояния) регистрируются, и поэтому подоходный налог является подоходным налогом . Поскольку налогоплательщик и перевозчик идентичны, подоходный налог является прямым налогом . В случае лиц с неограниченными налоговыми обязательствами следует различать следующие типы обследований:

• Оценка : Основным видом исчисления налога на прибыль является оценка годового дохода на основании налоговой декларации.
• Подоходный налог : налоговый вычет из заработной платы
• Налог на прирост капитала : удерживаемый налог на определенный прирост капитала.
• Подоходный налог с недвижимости : налоговый вычет из прибыли от продажи недвижимости.

Таким образом, налог на заработную плату, налог на прирост капитала и подоходный налог с недвижимости не являются самостоятельными налогами, а являются особыми формами сбора подоходного налога.

Основные принципы

Принцип работы

Подоходный налог должен быть привязан к экономической эффективности налогоплательщика. Отказ от налогообложения прожиточного минимума и учет чрезвычайного бремени являются выражением этого принципа.

Принцип периода

Годовой доход имеет решающее значение для расчета налога на прибыль. Это доход, полученный за календарный год.

Сетевой принцип

Облагаться налогом должен только тот доход, который остается после вычета расходов, которые служат для получения дохода (объективный принцип нетто) или после вычета прожиточного минимума (принцип субъективного нетто).

Прогрессивная налоговая ставка

Поскольку налоговые возможности человека непропорционально возрастают с увеличением дохода, применяется прогрессивная налоговая ставка, чтобы добиться равного налогового бремени для всех.

Виды доходов

В Австрии доход физического лица - это сумма индивидуального дохода. Они могут быть разделены только на следующие семь типов доходов в соответствии с австрийским законодательством о подоходном налоге в соответствии с разделом 2 (3) EStG :

1. Доходы от сельского и лесного хозяйства
2. Доход от самозанятости
3. Доход от бизнеса
4. Доход от занятости (например, наемные работники, рабочие, пенсионеры)
5. Доход от основных средств (например, сберегательные книжки, ценные бумаги - однако этот доход обычно окончательно облагается налогом на прирост капитала, и его не нужно включать в налоговую декларацию)
6. Доход от аренды и лизинга
7. Другой доход (например, определенные аннуитеты, спекулятивная прибыль, доход от случайных рефералов и других услуг, функциональные сборы)

Все доходы, не подпадающие под эти виды доходов, не подлежат налогообложению (например, сборы соискателя, выигрыши в лотерею, обезболивающие).

Основа оценки

До налогообложения доход от налогооблагаемого дохода вычитается из расходов, связанных с доходом (в частности, социальное обеспечение и обязательные отчисления в уставные группы интересов) и налоговых льгот ( Раздел 16 EStG 1988 и Раздел 18 EStG 1988 ). В результате получается база налогообложения заработной платы или подоходного налога - только из нее рассчитываются следующие налоговые ставки.

Налоговые ставки

В ставках подоходного налога в Австрии существует семь тарифных зон (шесть налоговых категорий), и с 2021 года применяются следующие предельные ставки налога ( § 33, раздел 1 Закона о подоходном налоге 1988-го ):

Тарифная зона	Годовой доход в евро	Предельная ставка налога в%
1	за первые 11000 евро	0%
2	от 11000 евро до 18000 евро	20%
3	от 18000 евро до 31000 евро	35%
4-й	от 31 000 евро до 60 000 евро	42%
5	от 60 000 евро до 90 000 евро	48%
Шестой	от 90000 евро до 1 миллиона евро	50%
7-е	более 1 миллиона *	55%

* Для части дохода свыше 1 миллиона евро ставка налога в соответствии с разделом 33 (1) EStG в календарных годах с 2016 по 2025 год составляет 55%.

Вычитаемые суммы (в соответствии с пунктами 4-6 статьи 33 Закона о подоходном налоге 1988 г. ) должны вычитаться из рассчитанной таким образом суммы налога .

С 2009 по 2015 годы применялись следующие предельные налоговые ставки (три уровня прогрессии):

• 00 , 0000 % для составляющих дохода от 00.000 до 11000 евро в год
• 36,5 000 % для составляющих дохода от 11 001 до 25 000 евро в год
• 43,2143% для составляющих дохода от 25 001 до 60 000 евро в год
• 50 , 0000 % для части дохода свыше 60 000 евро в год

С 2005 по 2008 год применялись следующие предельные налоговые ставки (три уровня прогрессии):

• 00 , 000 % для составляющих дохода от 00.000 до 10 000 евро в год
• 38,333% для компонентов дохода от 10 001 до 25 000 евро в год
• 43,596% для составляющих дохода от 25 001 до 51 000 евро в год
• 50 , 000 % для части дохода свыше 51000 евро в год

Налоговые отчисления

Рассчитанная сумма налога будет уменьшена на применимые налоговые вычеты. В то время как специальные расходы и чрезвычайное бремя только уменьшают налоговую базу, вычеты всегда уменьшают саму сумму налога.

С 2016 года действуют следующие вычеты:

Налоговые отчисления	количество	Закон о подоходном налоге
Вычет трафика	400 евро ежегодно	Статья 33 (5) №1
Налоговый кредит пенсионерам (базовая сумма с петлевым регулированием )	400 евро ежегодно	Раздел 33 (6) №3
Налоговый кредит для единоличного работника с одним ребенком (Раздел 106a (1) EStG)	494 евро ежегодно	Статья 33 (4) №1
Налоговая скидка на одного получателя с двумя детьми (Раздел 106a (1) EStG)	669 евро ежегодно	Статья 33 (4) №1
Налоговая скидка на одного получателя (для третьего и каждого дополнительного ребенка (Раздел 106a (1) EStG))	ежегодно увеличивается на 220 евро	Статья 33 (4) №1
Налоговая скидка на ребенка	58,40 евро в месяц на ребенка	Раздел 33 (3)
Пособие на алименты	От 29,20 до 58,40 евро в месяц и ребенок	Раздел 33 (4) № 3
Евро пригородных поездов (если есть право на фиксированную ставку пригородных поездов)	2 евро за км (в одну сторону от дома до работы)	Раздел 33 (5) №4

Семейный бонус Plus также можно запросить с 2019 года.

Шестой год

Налогообложение специальных платежей (по сути, это рождественские и отпускные, а также регулярно повторяющиеся бонусы) регулируется разделом 67 Закона о подоходном налоге 1988 года. Первые 620 евро в год не облагаются налогом. Кроме того, специальные выплаты в размере до одной шестой годового налогооблагаемого дохода ( шестая годовая ) вычитаются из фиксированных налоговых ставок. 6% налогов будет вычтено за часть, которая выходит за рамки освобождения, но не превышает 24 380 евро. Следующие 25 000 евро будут облагаться налогом по ставке 27%, из следующих 33 333 евро 35,75% будут уплачены в налоговую инспекцию. В отношении выходных пособий, на получение которых работник имеет право, добровольные выходные пособия или единовременные бонусы являются действующими отдельными положениями.

Расчет суммы индивидуального налога

Налогооблагаемый доход (zvE) сначала закрепляется за тарифной зоной. Затем можно рассчитать сумму налога (StB) в евро по соответствующей формуле. Затем необходимо вычесть индивидуальные налоговые вычеты из рассчитанной суммы налога. Предельная ставка налога в колонке справа от результатов соответствующих характеристических значений формулы.

Расчет налога на прибыль действителен с 1 января 2016 года.

Доходы в тарифной зоне (zvE)	Формула расчета	Предельная ставка налога
до 11 000 евро	${\ displaystyle StB = 0}$	${\ displaystyle 0 \, \%}$
от 11000 до 18000 €	${\ displaystyle StB = {\ frac {(zvE-11000) \ cdot 1750} {7000}}}$	${\ displaystyle 25 \, \% = {\ frac {1750} {7000}}}$
от 18 000 до 31 000 €	${\ displaystyle StB = {\ frac {(zvE-18000) \ cdot 4550} {13000}} + 1750}$	${\ displaystyle 35 \, \% = {\ frac {4550} {13000}}}$
от 31 000 до 60 000 евро	${\ displaystyle StB = {\ frac {(zvE-31000) \ cdot 12180} {29000}} + 6300}$	${\ displaystyle 42 \, \% = {\ frac {12180} {29000}}}$
от 60 000 до 90 000 евро	${\ displaystyle StB = {\ frac {(zvE-60000) \ cdot 14400} {30000}} + 18480}$	${\ displaystyle 48 \, \% = {\ frac {14400} {30000}}}$
от 90 000 до 1 000 000 €	${\ displaystyle StB = {\ frac {(zvE-90000) \ cdot 455000} {910000}} + 32880}$	${\ displaystyle 50 \, \% = {\ frac {455000} {910000}}}$
более 1 000 000 евро	${\ displaystyle StB = (zvE-1000000) \ cdot 0 {,} 55 + 487880}$	${\ Displaystyle 55 \, \% = 0 {,} 55}$
Формула для расчета индивидуальной суммы налога на листе =WENN(A1>1000000;(A1-1000000)*0,55+487880; WENN(A1>90000;(A1-90000)*455000/910000+32880; WENN(A1>60000;(A1-60000)*14400/30000+18480; WENN(A1>31000;(A1-31000)*12180/29000+6300; WENN(A1>18000;(A1-18000)*4550/13000+1750; WENN(A1>11000;(A1-11000)*1750/7000;0))))))

Предыдущие формулы расчета

С 1 января 2009 г. по 31 декабря 2015 г. действовали следующие формулы: Нулевая зона: базовая надбавка До zvE 11 000 евро налоги не взимаются. Таблица подоходного налога Австрии с 2009 г. Первый этап: zvE от 11000 до 25000 евро ${\ displaystyle StB = {\ frac {\ mathrm {zvE} -11000} {14000}} \ cdot 5110}$ Базовое значение, с которого начинается этап, должно быть вычтено из ZVE, потому что расчет влияет только на ту часть ZVE, которая выходит за рамки этого. Вот предельная ставка налога, применяемая на первом этапе. ${\ displaystyle {\ frac {5110} {14000}} = 36 {,} 5 \, \%}$ Второй этап: zvE от 25 000 до 60 000 евро ${\ displaystyle StB = {\ frac {\ mathrm {zvE} -25000} {35000}} \ cdot 15125 + 5110}$ Вот предельная ставка налога, применяемая на втором этапе. ${\ displaystyle {\ frac {15125} {35000}} = 43 {,} 2143 \, \%}$ Число 5110 соответствует сумме налога первого уровня, которая прибавляется к сумме этого уровня. Третий этап: zvE более 60 000 евро ${\ Displaystyle \ mathrm {StB} = (\ mathrm {zvE} -60000) \ cdot 0 {,} 5 + 20235}$ Число 20 235 соответствует сумме налога первых двух уровней, которая прибавляется к сумме третьего уровня. Формула для расчета индивидуальной суммы налога на листе =WENN(A1>60000;(A1-60000)*0,5+20235; WENN(A1>25000;(A1-25000)*15125/35000+5110; WENN(A1>11000;(A1-11000)*5110/14000;0))) После этого расчета необходимо вычесть франшизу!

особенности

Доход от основных средств облагается специальной налоговой ставкой в ​​размере 25% (в частности, проценты по депозитам наличными в банках) или 27,5% (например, дивиденды, реализованный прирост капитала) ( раздел 27a (1) Закона о подоходном налоге 1988 г. ). Как правило, 25% или 27,5% инвестиционного дохода удерживаются банками в качестве удерживаемого налога ( налог на инвестиционный доход ). Это представляет собой окончательное налогообложение с окончательным удерживаемым эффектом. При подаче заявления на доход от капитала также можно облагать налогом стандартную ставку налога («стандартный вариант налогообложения»). Доход от иностранного капитала без вычета KESt также облагается налогом только по ставке 25% или 27,5%. Дивиденды подлежат при определенных условиях процедуре оговорки, в которой применяется только половина ставки налога.

Специальная ставка налога в размере 30% применяется к доходу от продажи частной собственности (то есть разнице между доходами от продажи и затратами на приобретение земли, зданий и прав на землю) ( Раздел 30a (1) EStG 1988 ). Стандартный вариант налогообложения также можно использовать для доходов от продажи частной собственности.

В ходе реформы семейного права 1973 г. было введено индивидуальное налогообложение вместо ранее действовавшего семейного налогообложения. Налоговая поддержка семей предоставляется за счет единовременного налогового кредита в размере 494 евро в год на одного ребенка или 669 евро на двоих детей. За каждого дополнительного ребенка сумма увеличивается на 220 евро. Родители-одиночки имеют право на налоговую скидку для родителей-одиночек в той же сумме; Разлученный родитель, ответственный за содержание, имеет право на налоговую льготу в размере 29,20 евро в месяц. Кроме того, на каждого ребенка взимается налоговый кредит на ребенка в размере 58,40 евро в месяц, который выплачивается вместе с семейным пособием.

Транспортные расходы между домом и местом работы, как правило, не вычитаются из налогооблагаемой базы для лиц, не занятых индивидуальной трудовой деятельностью, на расстояние до 20 км, но облагаются налогом посредством фиксированной ставки «вычета транспортного налога».

Пожертвования благотворительным организациям вычитаются до десяти процентов от дохода. Список организаций, классифицируемых как некоммерческие, ежегодно публикуется Министерством финансов.

Смотри тоже

• Закон о подоходном налоге (Германия)

веб ссылки

• Налоговая книга Федерального министерства финансов Австрии
• Расчетные программы на сайте Минфина
• Федеральное министерство финансов: подробное объяснение налоговых вычетов
• Налоговая статистика от Статистического управления Австрии
• HELP.gv.at: Определение дохода
• Unternehmensserviceportal (USP): Подоходный налог - информация для начинающих

литература

• Франц Лабнер, Мариан Вакуниг (редактор): Подоходный налог , 5-е издание, Вена 2014, издательство LexisNexis

Индивидуальные доказательства

1. ↑ Йоханнес Уортер: Историческое правовое развитие соглашений об избежании двойного налогообложения. В: Juridicum Law Review Vol 1: 2 (2014), 2.1.2 2.2. Развитие до первого соглашения об избежании двойного налогообложения в 1899 г. , стр. 118 и далее (полный текст статьи, стр. 111–136, pdf , univie.ac.at).
2. ^ W. Doralt: Налоговое право 2007. Корпоративные налоги, дорожные налоги, налоговые процедуры. Систематический обзор. 8-е издание, Манц, Вена, 2006, поле № 1.
3. ^ Текст EStG 1988 Австрия
4. ↑ Налоговая реформа 2021/2022 - инновации и изменения в Австрии. Проверено 25 июня 2021 года . 
5. ^ Карл Эттингер: Наивысшая ставка налога - коалиция просит наиболее высокооплачиваемых людей платить больше в течение пяти лет. Проверено 25 июня 2021 года . 
6. ↑ Doralt / Ruppe :: Обзор австрийского налогового законодательства, том I , Вена, 2013 г., стр. 294, RZ 722
7. ↑ Doralt / Ruppe :: Обзор австрийского налогового законодательства, том I , Вена, 2013 г., стр. 17–18, RZ 18
8. ↑ Раздел 2 (3) Закона о подоходном налоге 1988 г.
9. ↑ Информация на HELP.gv.at
10. ↑ Федеральное министерство финансов: Налоговые тарифы и налоговые вычеты , по состоянию на 24 марта 2016 г.
11. ↑ § 67 EStG 1988 г.
12. ↑ Закон о налоговой реформе 2015/2016 - Пояснения
13. ↑ См. Раздел 33 (1) EStG 1988
14. ↑ Дорис Капеллер, Дирк Райт: Тексты о равенстве: теория, правовые основы и политический вес . 2003, стр. 8 ( pdf ). PDF ( Memento из в оригинале с 13 июля 2011 года в Internet Archive ) Info: архив ссылка была вставлена автоматически и еще не была проверена. Проверьте исходную и архивную ссылку в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление.   @ 1@ 2Шаблон: Webachiv / IABot / www.peripherie.ac.at
15. ↑ § 33 EStG 1988 налоговые ставки и налоговые вычеты. Проверено 25 декабря 2012 года . 
16. ↑ Список благотворительных организаций. Проверено 15 января 2021 года .