Некоммерческая
Некоммерческое или некоммерческое поведение - это поведение отдельных лиц или корпораций , служащее общему благу . Однако только те виды деятельности, которые служат общему благу, также являются некоммерческими с точки зрения налогового законодательства , что , наконец, перечислено в Разделе 52 Налогового кодекса (АО). Это включает в себя продвижение науки и научных исследований , образования и обучения , искусства и культуры и спорта, а также стихийных бедствий и гуманитарной помощи . Другие цели, служащие общему благу, не обязательно должны быть некоммерческими в этом смысле, поскольку они не включены в юридический термин .
Термин актуален и с точки зрения налогового права. Если корпорация, объединение лиц или активы ( фонды ) были признаны налоговой службой благотворительной, они, как правило, пользуются преимуществом или полностью освобождаются от уплаты подоходного налога и налога на имущество .
Национальный
Германия
Статус некоммерческой организации юридически определен в Германии в Разделе 52 (1) AO . В нем говорится: «Корпорация преследует благотворительные цели, если ее деятельность направлена на бескорыстное продвижение широкой публики в материальной, духовной или нравственной сфере ».
Некоммерческий статус - одна из целей льготного налогообложения :
- Корпоративный подоходный налог : доход до суммы 45 000 евро в год не подлежит налогообложению ( Раздел 64 (3) AO). Если доход превышает этот предел, налоговая льгота не применяется, за исключением случаев, когда получение дохода обязательно связано с благотворительной деятельностью, и в этом случае это так называемая операция специального назначения . На практике только учреждения специального назначения , названные в § 66 к § 68 AO имеют важное значение, например , B. больницы , учреждения социального обеспечения, науки, образования и культуры при соответствующих особых условиях.
- Налог с продаж : если корпорация ведет бизнес для достижения своих благотворительных целей и предоставляемые услуги не освобождаются от налога с продаж в соответствии с § 4 UStG , эти услуги подлежат обложению налогом с продаж - налогооблагаемый коммерческий бизнес - (о сниженной ставке налога см. также: § 12 абз. 8 UStG).
Многие некоммерческие организации в Германии организованы в соответствии с гражданским правом как зарегистрированные или незарегистрированные ассоциации , в дополнение к фондам, некоммерческим компаниям GmbH ( gGmbH ) и - реже - некоммерческим акционерным корпорациям , например Zoologischer Garten Berlin AG , которые могут также служат благотворительным целям в соответствии с уставом. Только корпорации, включая незарегистрированные ассоциации, освобождаются от налогов, но не партнерства, такие как B. BGB-Gesellschaft . С 2000 года пожертвования в фонды могут вычитаться в большей степени для налоговых целей, чем пожертвования другим благотворительным организациям.
Под бесплатной некоммерческой организацией понимаются объекты, которые принадлежат к церкви и общественным благотворительным организациям, церквям , фондам, ассоциациям или которые в последнее время все чаще используются некоммерческими компаниями с ограниченной ответственностью. С начала 1990- х годов некоммерческие компании с ограниченной ответственностью все чаще основываются физическими лицами. Приверженность этих людей обобщается под термином « социальное предпринимательство» .
Требования к признанию
Для признания корпорации с налоговыми льготами должны быть выполнены следующие требования:
- Корпорация должна преследовать благотворительные, благотворительные или церковные цели.
- Цель должна быть бескорыстно, исключительно и незамедлительно достигнута.
- Все предпосылки для налоговых льгот должны быть очевидны в уставе. В уставе также должен быть указан тип реализации.
- Устав должен содержать положение о том, что активы корпорации также будут использоваться для целей с налоговыми льготами в будущем, если цели с льготами по налогам будут ликвидированы или прекратят свое существование (так называемая оговорка о начислении).
- Фактическое руководство должно соответствовать уставу ( § 59 AO).
Согласно § 52 Abs.2 AO, inter alia. признать следующие цели некоммерческими (неполный список):
- продвижение науки и исследований
- содействие образованию и воспитанию
- продвижение искусства и культуры
- продвижение международного взаимопонимания
- содействие оказанию помощи преследуемым по политическим, расовым или религиозным мотивам лицам, беженцам, перемещенным лицам, репатриантам, репатриантам из числа этнических немцев и другим
- содействие охране и сохранению памятников
- продвижение охраны природы и управления ландшафтом
- пропаганда заботы о Родине и краеведения
- продвижение традиционных обычаев (включая Карнавал, Марди Гра и Марди Гра )
- продвижение защиты животных
- продвижение спорта
- содействие развитию сотрудничества
- содействие гражданской активности в благотворительных, благотворительных и церковных целях (с 1 января 2007 г.)
При создании корпорации с налоговыми льготами рекомендуется согласовать устав (ассоциация) или соглашение о партнерстве (GmbH) с налоговой инспекцией на ранней стадии, чтобы избежать дорогостоящих новых общих собраний для внесения поправок в устав, если устав уже принят. не соответствуют требованиям АО. После учреждения можно подать заявление в налоговую инспекцию для получения уведомления об оценке в соответствии с Разделом 60a AO. Однако это уведомление только подтверждает, что требования закона о налоговых льготах соблюдены. После этого налоговая служба каждые три года регулярно проверяет, соблюдаются ли принципы некоммерческой деятельности, а затем выдает уведомление об освобождении (постановление о применении согласно § 59 AO). Это дает право владельцу выдавать квитанции о пожертвовании ( квитанции о пожертвовании ) на срок не более пяти лет . Из-за налоговой тайны налоговые органы Германии не предоставили никакой информации о некоммерческом статусе ассоциаций.
Выход из некоммерческого статуса
Признание некоммерческой организацией может быть отменено ретроспективно, если корпорация преследует в первую очередь экономическую цель или использует некоммерческие связанные активы для целей, отличных от тех, для которых они предназначены ( § 61 - § 64 AO).
Австрия
Некоммерческие ассоциации можно найти в реестре ассоциаций , некоммерческих корпораций и частных фондов в торговом реестре . Их объединяет некоммерческий статус в соответствии с §§ 34–47 f Федерального налогового кодекса (BAO). Как правило, у некоммерческих организаций нет специальной юридической формы .
Раздел 35 BAO определяет:
«Некоммерческие цели - это те, которые приносят пользу широкой публике, выполняя их.
Финансирование для широкой общественности предоставляется только в том случае, если деятельность приносит пользу обществу в интеллектуальной, культурной, моральной или материальной сфере. Это, в частности, относится к развитию искусства и науки, здравоохранения, благополучия детей, молодежи и семей, ухода за пожилыми, больными или инвалидами, физических упражнений, народного жилья, школьного образования, воспитания, народного образования, профессионального обучения, памятников. сохранение, природа, охрана животных и пещер, местная история, забота о родине и борьба с опасными природными явлениями ».
Сравнимый, более подробный список можно найти, например, в разделе 4a (2 ) Закона о подоходном налоге (EStG) о грантах от коммерческих активов для специальных целей в случае пожертвований .
Кроме того, в Австрии существуют некоммерческие строительные ассоциации , которые признаны некоммерческими в рамках некоммерческого жилищного права. Некоммерческие строительные ассоциации - это застройщики жилья с льготным налогообложением, которые выполняют задачи по строительству жилья и поселений, которые служат общему благу и по сей день имеют решающее влияние на предложение жилья в Австрии.
В BAO фактические благотворительные цели (§ 35 BAO) отделены от благотворительных целей (§ 37 BAO, гуманитарные и благотворительные обязательства для отдельных лиц или групп) и церковных целей (продвижение официально признанных церквей и религиозных обществ ). Это связано с тем, что они не приносят пользу широкой общественности (юридическое определение § 36 BAO о группах людей, которые «не должны пониматься как широкая общественность»).
Швейцария
Благотворительный статус не охраняется законом. В общем, это означает «работать на широкую публику», что является чрезвычайно гибким термином и может также включать экономические интересы. Однако, с другой стороны, официально признанный благотворительный статус четко разграничен: в Швейцарии «настоящий» благотворительный статус подтверждается только кантональными налоговыми органами, подвергая юридические лица тщательной проверке и в конце уплаты налогов. на муниципальном уровне, уровне штата (кантоны) - и освобожденном федеральном уровне.
Экзамен на освобождение от уплаты налогов в связи с благотворительной деятельностью
Правовая основа статьи 56, буква G Федерального закона о прямых федеральных налогах ( SR 642.11; DBG ) требует, чтобы юридическое лицо было освобождено от налоговых обязательств, если оно преследует общественные или благотворительные цели, а также прибыль и капитал, с которых оно запрашивает налог. исключение, исключительно и безвозвратно предназначено для этих целей.
Деятельность, которая хочет быть некоммерческой, предполагает две вещи: с одной стороны, она должна быть прямо, неограниченно и постоянно нацелена на общее благо, а с другой стороны, она может осуществляться только бескорыстно. Юридическое лицо бескорыстно активно, если оно не преследует ни выгоды, ни цели самопомощи, и ведет себя бескорыстно, d. ЧАС. приносит финансовые жертвы в пользу третьей стороны без вознаграждения или личной выгоды.
56 лит. G DBG оговаривает, что предпринимательские цели, как правило, не на благо общества.
Занятость и конкурентный нейтралитет
Не облагаемая налогом деятельность должна быть направлена исключительно на благотворительные цели или благополучие третьих лиц. Если учреждение в первую очередь преследует экономическую деятельность (цель получения прибыли) и, таким образом, находится в экономической конкуренции с другими поставщиками, нет необходимости дополнительно проверять, посвящает ли оно себя благотворительным целям. Освобождение от налогов в этом отношении всегда приводит к нарушению принципа нейтральности конкуренции. Цели заработка существуют, если учреждение использует капитал и труд в экономической конкуренции или в экономической монополии с целью получения прибыли и требует полного вознаграждения за свои услуги, как это обычно происходит в экономической жизни. В соответствии с принципом конкурентной нейтральности налогового режима всем конкурентам на рынке должны быть предоставлены одинаковые условия. Если несколько поставщиков услуг появляются на одном рынке и конкурируют друг с другом, они имеют право на неконкурентный режим. Освобождение от налогов не должно препятствовать свободной конкуренции. Равные конкурентные возможности существуют только в том случае, если, помимо прочего, экономическая эффективность сопоставимых экономических субъектов снижается сопоставимым образом из-за налога. Тот факт, что в результате освобождения от налогов и, следовательно, отсутствия налогового бремени, услуга может быть предложена дешевле, чем конкуренция, приведет к неоправданному конкурентному преимуществу.
Примерами некоммерческих юридических лиц в подавляющем большинстве случаев являются фонды (например, фонд ZEWO ), за ними следуют ассоциации (например, Benevol Baselland ) и, в редких случаях, корпорации (например, B-Vertrieb GmbH). В частности, в случае корпораций одним из основных требований для признания благотворительного статуса является недопущение незаконного присвоения капитала, например B. через распределение прибыли, которое также регулярно проверяется налоговыми органами.
Смотри тоже
литература
Германия
- Йоханнес Бухна, Андреас Сигер, Вильгельм Брокс, Карина Лайхингер: Благотворительный статус в налоговом законодательстве . 11-е издание. Эрих-Флейшер-Верлаг, Ахим 2015, ISBN 978-3-8168-4041-1 .
- Стефан Шаухофф: Справочник некоммерческих организаций . 3. Издание. Verlag CH Beck, Мюнхен 2010, ISBN 978-3-406-59794-7 .
- Ханс-Георг Ройбер: Налогообложение клубов . 2-е издание. Schäffer-Poeschel Verlag, Штутгарт, ISBN 978-3-8202-0171-0 (работа с вкладными листами с дополнительными расходными материалами).
- Герберт Шледер: Налоговое право ассоциаций . 9-е издание. NWB-Verlag, Herne 2009, ISBN 978-3-482-42979-8 .
- Хельмут К. Анхейер, Фолькер То (ред.): Между личным интересом и общим благом: Новые формы и способы некоммерческой деятельности. 1-е издание. Bertelsmann Stiftung, Gütersloh 2010, ISBN 978-3-86793-155-7 ( доступно в Интернете).
- Эвелин Менгес: Благотворительные организации. Создавайте, управляйте и оптимизируйте некоммерческие организации . 2-е издание. Deutscher Taschenbuch Verlag, Мюнхен, 2013 г., ISBN 978-3-406-59311-6 .
веб ссылки
Индивидуальные доказательства
- ↑ Общественное предприятие, несмотря на постановление ATTAC - налоговые органы больше не должны работать , Handelsblatt .
- ^ Споры о некоммерческом статусе - Attac, DUH co должны беспокоиться о налоговых льготах , Stuttgarter Zeitung .
- ↑ Согласно мнению Attac о коммунальном хозяйстве , таз .
- ↑ Подозрение в отношении Verein Uniter теряет статус некоммерческой на FAZ .
- ↑ см., Например, B. Содержание минут VerfSch 16/3 из в Берлине Палаты представителей ; доступ 14 февраля 2020 г.
- ^ Рут Симса, Дорис Шобер: Некоммерческие организации в Австрии. НПО Центр компетенции, Вена, 2012 ( PDF ( сувенир от 21 апреля 2015 года в Internet Archive ), ongemnuetzig.at).
- ↑ Хотя компании иногда называют себя, например, «некоммерческой организацией GmbH», это не относится к юридической форме, такой как gGmbH в Германии.
- ↑ a b В соответствии с этим EStG называет благотворительные цели налоговыми льготами, но не церковными, что соответствует разделению церкви и государства : Пожертвования церковным организациям приветствуются только в том случае, если они являются благотворительными или благотворительными как таковые.
- ↑ Ян Кунерт, Улоф Лепс: Некоммерческое жилье в Австрии . В: Новое некоммерческое жилье . Springer Fachmedien Wiesbaden, 2017, ISBN 978-3-658-17569-6 , стр. 179-186 , стр. 179 , DOI : 10.1007 / 978-3-658-17570-2_6 ( springer.com [по состоянию на 28 февраля 2017 г.]).
- ↑ см. Цвайфель / Афанас: Комментарий к швейцарскому налоговому закону I / 1, Федеральный закон о гармонизации прямых налогов кантонов и муниципалитетов (StHG) , 2-е издание, Базель / Женева / Мюнхен 2002, N 33 к статье 23.
- ↑ Weidmann / Grossmann / Zigerlig: указатели через ул. Галльское налоговое право , 6-е издание, Мури-Берн, 1999 г., стр. 266.
- ^ Локэр: Комментарий DBG Часть II , Therwil / Basel 2004, N 88 и след Об искусстве 56...
- ↑ СГЭ 1983 № 3, СГЭ 1999 № 25.
- ↑ СтБ 80 № 2 № 2.7.