Регулирование малого бизнеса (Германия)

Регулирование малого бизнеса в соответствии с § 19 UStG является регулирование упрощение в налоговом праве, который дает предпринимателям с низким уровнем продаж право выбора в отношении налога с продаж . Владелец малого бизнеса по-прежнему подчиняется Закону о налоге на добавленную стоимость, даже если он занимается только неполной занятостью ; в этом случае также возникает налог с продаж ( § 38 AO), но налог не взимается налоговой службой ( § 218 и далее AO). Таким образом, по сути, малые предприятия могут обойтись без идентификации и уплаты налога с продаж, но в этом случае они также исключаются из вычета предварительного налога из счетов-фактур других предприятий. Для продаж в других странах ЕС может потребоваться предоставить идентификационный номер налогоплательщика .

функциональность

Налог с продаж не взимается с предпринимателей, если соответствующий оборот плюс применимый налог не превышал 22 000 евро в предыдущем календарном году (до 2019 года: 17 500 евро) и не ожидается, что он превысит 50 000 евро в текущем календарном году. Определенные продажи, не облагаемые налогом, за исключением вычета предварительного налога ( Раздел 19 (3) UStG) и продажи основных средств не включаются в соответствующие продажи.

Таким образом, продажи владельцев малого бизнеса не освобождаются от налогов. Скорее всего, причитающийся налог с продаж просто «не взимается» по причинам упрощения. Если предприниматель использует положения § 19 UStG, он должен отмечать в каждом счете, что налог с продаж не отображается и не взимается. § 14 Пункт 4 № 8 UStG применяется аналогично. Только чистая стоимость без указания налога с продаж ставок и налога с продаж может быть перечислена на в счете - фактуре . Это не позволяет получателю услуги, имеющему право на вычет входящего налога, получать предварительный налог из счетов-фактур владельца малого бизнеса. Если владелец малого бизнеса по-прежнему показывает налог с продаж, он обязан уплатить его в налоговую инспекцию, что можно предотвратить или отменить, только исправив неверный налоговый идентификатор в счете-фактуре ( Раздел 14c (2), Раздел 17 (1)) .

Если налог за предыдущий календарный год не превышает 1000 евро, налоговая служба может освободить предпринимателя от обязанности подавать предварительные уведомления и вносить авансовые платежи ( пункт 2 статьи 18, предложение 3 UStG). Однако в обоснованных случаях освобождение не должно предоставляться. Раздел 18 (4a) UStG определяет общее обязательство - даже при использовании регулирования малого бизнеса - подавать предварительные уведомления и налоговые декларации для:

  1. Предприниматели, которые обязаны уплатить налог за приобретение внутри сообщества внутри сообщества (Раздел 1 (1) № 5 UStG),
  2. Предприниматели, которые как получатели услуг должны уплатить налог в соответствии с разделом 13b (5) UStG ( процедура обратного взимания ),
  3. Предприниматели, которые должны уплатить налог в соответствии с разделом 25b (2) UStG в качестве последнего покупателя трехсторонней транзакции внутри Сообщества, а также
  4. Поставщик транспортного средства в соответствии с § 2a UStG.

Добавление статьи 18 (4a) Закона США о торговле означает, что предприниматель всегда должен подавать налоговую декларацию, если вышеупомянутые факты соблюдаются. Лимит в 1000 евро теоретически больше не играет роли с момента письма BMF от 14 декабря 2018 года.

Соответствующие продажи

Продажи включают все полученные продажи и бесплатно с учетом налога на добавленную стоимость . Сюда не входят продажи, такие как продажа основных средств, определенные не облагаемые налогом продажи ( Раздел 19 (3) UStG) или продажи в контексте продажи бизнеса. В конечном итоге фактически полученная сумма выручки считается продажей. Если они включают налог с продаж (и предприниматель не подпадает под действие регулирования малого бизнеса), налог с продаж должен быть включен в расчет лимита продаж. Если налог с продаж не подлежит уплате, потому что это уже малый бизнес, важна только полученная выручка.

Бесплатные оценки, d. ЧАС. Прибыль-эффективные дополнения к товарам и услугам, которые (могут) также использоваться в частном порядке, относятся только к налогу с продаж и, таким образом, включаются в лимит продаж, если эти товары и услуги имеют право на предварительный налоговый вычет.

Поскольку статус малого бизнеса привязан к человеку, а не к компании, многократные ссылки на правила малого бизнеса невозможны. Если ведется несколько предприятий, добавляется весь налогооблагаемый доход с продаж. Кроме того, существуют товары и услуги, не облагаемые НДС, которые не используются для определения предела оборота малого бизнеса, например следующие налоговые льготы для доставки и других услуг (Раздел 4 № 11–28 UStG ):

  • Медицинское лечение,
  • Торговля человеческими органами,
  • Аренда и сдача внаем земли,
  • Услуги строительных кооперативов и страховых агентов и страховых брокеров,
  • Предложения от общеобразовательных или профессиональных школ, а также
  • Услуги, предоставляемые независимым преподавательским составом в таких учреждениях.

Избирательное право

От применения регулирования малого бизнеса можно отказаться в соответствии с § 19 Abs.2 UStG. Если предприниматель отказывается, он привязан к нему на пять календарных лет . В это время его продажи регулируются общими правилами Закона о налоге на добавленную стоимость (так называемый вариант стандартного налогообложения).

Eine Option zur Regelbesteuerung kann gegenüber dem Finanzamt ausdrücklich oder durch konkludentes Verhalten auch in der Weise erklärt werden, dass der Kleinunternehmer auf einem für die Regelbesteuerung vorgesehenen Vordruck eine Umsatzsteuererklärung einreicht, in welcher er die Umsatzsteuer nach den allgemeinen Vorschriften des Gesetzes berechnet und den Vorsteuerabzug geltend была сделана.

Если предприниматель в основном работает на других предпринимателей, которые имеют право на входной налоговый вычет, регулярное налогообложение может дать преимущества, потому что тогда малый предприниматель также может сам потребовать входной налоговый вычет. В случае покупок и других исходных продаж, облагаемых налогом с продаж, он должен профинансировать только чистую сумму. С другой стороны, необходимость ссылаться на применение регулирования малого бизнеса в счетах-фактурах ( § 14 Abs. 4 Nr. 8 UStG) может представлять собой потерю имиджа, поскольку эффективность малого бизнеса может быть оценена ниже. чем у «чистокровного предпринимателя».

Предприниматели, которые исключительно или преимущественно адресуют свои товары или услуги частным клиентам, которые не имеют права на входной налоговый вычет и которые, как ожидается, останутся ниже соответствующих лимитов оборота, могут предоставить своим клиентам объективно более низкие цены по сравнению с облагаемыми налогами конкурентами.

Предприниматели

При начале или изменении деятельности обычно требуется регистрация и регистрация в налоговой инспекции. Начинающие предприятия должны оценить свой оборот за год, когда они были основаны, а также за следующий финансовый год и представить это в налоговой инспекции . Если предприниматель осуществлял свою коммерческую или профессиональную деятельность только часть календарного года, оборот, достигнутый за этот период, должен быть экстраполирован на общий годовой оборот. Если ожидается, что оборот превысит 22 000 евро, применение регулирования малого бизнеса исключается с самого начала. Если оборот в учредительный год превышает 22 000 евро (до 2019 года: 17 500 евро), регулирование малого бизнеса больше не может применяться в следующем финансовом году.

веб ссылки

Отдельные ссылки и комментарии

  1. ↑ см. § 19 Abs.1 S. 1 и 2 UStG
  2. ↑ Bunjes / Korn, 15-е издание, 2016 г., UStG § 19, маргинальный номер 18
  3. ↑ Раздел 18.2, Параграф 2, Пункт 3 UStAE
  4. ↑ Адаптация раздела 18.2 UStAE: последствия практики - письмо BMF от 14 декабря 2018 г., III C 3 - S 7015/17/10002; 2018/0979679 Заключение DStV в Федеральное министерство финансов, 1 марта 2019 г.
  5. ↑ Требования регулирования малого бизнеса. kleinunternehmer.de, по состоянию на 24 марта 2017 г. (© 2013–2016).
  6. ↑ см. Решение BFH от 24 июля 2013 г. - XI R 14/11
  7. ↑ см. Постановления BFH в BFHE 145, 457, BStBl II 1986, 420, под II.1.b; в BFHE 202, 403, BStBl II 2003, 904, согласно II.2.b; Раздел 19.2. Абзац 1 Пункт 4 № 2 Пункт 2 UStAE
  8. ↑ Роберт Хромоу: Практический курс по налогу с продаж, предварительному налогу и налогу на добавленную стоимость по состоянию на 26 мая 2013 г.
  9. ↑ Например, в Нижней Саксонии