Коробка с лицензией

Окно лицензии (также патент коробка или IP коробка для коробки интеллектуальной собственности , иногда режим IP окна (IBR) и, начиная с 2015 года, Knowledge Box развития (KDB) ) используется в налоговом законодательстве - особенно в корпоративном налоговом законодательстве - для обозначения возможности о разделении дохода от прав интеллектуальной собственности отдельно для отражения и налогообложения ниже, чем другие доходы. Лицензионный ящик рассматривается, с одной стороны, как инструмент международной налоговой конкуренции, а с другой - как инструмент содействия исследованиям и разработкам .

К теме

Слово « лицензия» в целом обозначает доход от прав интеллектуальной собственности . Такой доход не обязательно должен быть результатом исследований и разработок. В частности, это может включать права на товарные знаки и доход от их использования. Точное определение дается в соответствующих национальных налоговых законах.

Часть слова коробка (Engl. = Box ) указывает на то, что такие доходы суммируются вычислительно в отдельной категории, сообщаются и облагается налогом.

ОЭСР определение лицензионного бокса

После того, как с 2000 года все больше и больше государств вводили лицензионные ящики в самых разных формах, в ЕС и ОЭСР началась дискуссия о более единообразных правилах, что также должно привести к тому, что большинство государств классифицируют их как безопасную налоговую практику. В ноябре 2014 года министры финансов Германии Вольфганг Шойбле и Великобритании Джордж Осборн представили согласованную концепцию дизайна лицензионных боксов. На встрече стран G20 15.16. В ноябре в Брисбене это предложение было одобрено. «Форум по вредоносной налоговой практике» ОЭСР рассмотрел это предложение на своем заседании 17-19 ноября 2014 года. В 2015 году ОЭСР опубликовала Соглашение о модифицированном подходе взаимосвязи для режимов ИС в результате «Проекта ОЭСР / G20 по размыванию базы и перемещению прибыли - Действие 5» . В конце 2015 года ОЭСР опубликовала «Итоговый отчет» по пятой мере проекта BEPS, который содержит доработанные правила, согласованные членами ОЭСР и странами «Большой двадцатки».

Основными пунктами очень сложного регулирования являются:

  • Только доход, основанный на патентах и ​​аналогичных защищенных правах, может быть привилегированным - Доходы от прав на товарный знак (сборы за товарный знак) не учитываются.
  • Налоговые льготы на доход от прав интеллектуальной собственности предполагают существенную деятельность по созданию интеллектуальной собственности в государстве, которое предоставляет налоговые льготы на доход, d. ЧАС. Упрощает то, что доход от лицензий не может пользоваться налоговыми льготами, если в стране не ведется исследовательская деятельность (модифицированный подход взаимосвязи).
  • размер привилегии зависит от доли затрат на исследования и разработки по отношению к общим расходам компании

На основе этого определения во всем мире было выявлено 16 режимов интеллектуальной собственности, которые не полностью или частично соответствуют критериям безопасного налогообложения. Соответствующие государства теперь должны гарантировать, что с июля 2016 года группа ранее привилегированных лиц больше не будет расширяться, а с июля 2021 года режимы интеллектуальной собственности будут адаптированы в соответствии с требованиями ОЭСР.

Распространение лицензионного бокса в Европе

Согласно сведениям федерального правительства, следующие штаты в настоящее время предоставляют пониженные ставки налога на доход от патентов (BT-Drs. 18/1238, по состоянию на сентябрь 2013 г.).

Страна Эффективная ставка налога на лицензионный доход (в процентах) Обычная налоговая ставка (в процентах) Год введения
Бельгия 6,8 34 2007 г.
Франция 15-е 33,33 2000 г.
Лихтенштейн 2,5 12,5 2011 г.
Люксембург 5,72 29,63 2007 г.
Мальта 0 35 год 2007 г.
Нидерланды 5 25-е 2007 г.
Португалия 11,5 23 2014 г.
Швейцария, кантон Нидвальден 8,8 12,60 2011 г.
Испания 10 30-е 2008 г.
Венгрия 9,5 19-е 2003 г.
Объединенное Королевство 10 22-е 2012 г.
Кипр 2,5 12,5 2013
Таблица добавлена
Италия 15,7 31,4 2015 г.
Ирландия 6,25 12,5 2016 г.

Спорная цель этих налоговых льгот - направить налоги особенно многонациональных компаний в их собственную страну и, возможно, использовать их здесь для продвижения исследований. В исследовании поясняется: «С одной стороны, нематериальные активы, такие как патенты, товарные знаки, авторские права и технологические инновации, являются ключевым вкладом в создание стоимости. С другой стороны, нематериальные активы часто не имеют четкой географической точки соприкосновения. Многонациональные компании используют эту гибкость для переноса прибыли в страны с низкими налогами с помощью моделей налогового планирования ».

ОЭСР хочет « такие вещи , как» пробела в корпоративном налогообложении и проект имеет ОППЫ ( « базовая эрозия и прибыль смещение ») размещены в пятой степени, то вредные налоговые практики Форума ( Форум по вредоносной налоговой практике - FHTP ) с дизайном заняты в лицензионные ящики. Это сделано для предотвращения конкуренции между федеральными землями за низкие налоги (что считается несправедливым с централистской точки зрения).

Когда форум был запущен в 1998 году, только в Ирландии был IP-ящик; ЧАС. IP-бокс был разработан как альтернативный инструмент.

Германия

В Германии еще не введен лицензионный ящик. В 2017 году Германия отреагировала на снижение налогообложения лицензионных доходов в других странах введением лицензионного барьера. Это ограничивает возможность налогового вычета расходов на лицензию в зависимости от налогообложения в стране-получателе, так что смещение прибыли в страны с лицензионными ящиками, не соответствующими требованиям ОЭСР, является менее привлекательным. Однако есть опасения по поводу соответствия лицензионного барьера конституционному праву и законодательству ЕС.

Швейцария

В 2017 году ЕС составил в список ЕС некооперативных налоговых областей впервые. Швейцария и 46 других стран смогли избежать попадания в черный список, взяв на себя обязательства по улучшению условий справедливого налогообложения. Как следствие, швейцарское правительство разработало Реформу корпоративного налогообложения III , которая, с одной стороны, должна отменить налоговые льготы для компаний, а с другой стороны, путем введения международно признанных инструментов, таких как патентный ящик, должна сохранить налоги. привлекательность Швейцарии как места. Предложенный закон был отклонен на референдуме 12 февраля 2017 года . В результате к концу сентября 2018 года правительство и парламент разработали новый пакет реформ ( налоговое предложение 17 ), который был одобрен на дополнительном референдуме 19 мая 2019 года с 66,4% голосов. Закон должен вступить в силу на федеральном уровне с 1 января 2020 года. Федеральный закон от 14 декабря 1990 года о согласовании прямых налогов кантонов и муниципалитетов изменяются и теперь предусматривает патент коробки в статьях 24о / б. «Чистая прибыль от патентов и сопоставимых прав ... включена в расчет налогооблагаемой чистой прибыли с уменьшением на 90 процентов. Кантоны могут предоставить меньшую скидку ». Кроме того, статья 25a допускает дополнительный вычет внутренних расходов на исследования и разработки. Однако статья 25b ограничивает размер общих налоговых льгот посредством правовой реформы до 70% налогооблагаемой прибыли.

Лихтенштейн

С 1 января 2011 года налоговое законодательство Лихтенштейна также предусматривает ящик интеллектуальной собственности. Доход от патентов, товарных знаков и промышленных образцов, зарегистрированных в национальном, иностранном или международном реестре, может вычитаться из 80% общего положительного дохода от прав интеллектуальной собственности как расходы, связанные с бизнесом, т. Е. ЧАС. такой доход облагается налогом только по ставке 20%. Таким образом, эффективная налоговая нагрузка снижается до 2,5%.

Австрия

В дискуссии о налоговой реформе, вступившей в силу 1 января 2016 года, лицензионный ящик играл второстепенную роль, поскольку не было никаких политических шансов на принудительное применение. Однако увеличилась ставка прямого финансирования исследовательской деятельности, которая теперь финансируется на 12% вместо прежних 10%.

Италия

1 января 2015 года Италия ввела поле интеллектуальной собственности в налоговое законодательство, что привело к снижению налога на 50% через три года. Снижение предоставляется по центральному и региональному подоходному налогу, что приведет к эффективному налоговому бремени в 15,7% с 2017 года. Доход от прав на товарный знак также является привилегированным, поэтому правила не соответствуют требованиям ОЭСР.

Ирландия

В Ирландии поле интеллектуальной собственности было введено в налоговое законодательство еще в 1973 году, но было отменено в 2010 году по рекомендации Европейской комиссии . С 1 января 2016 года ирландское налоговое законодательство предусматривает систему развития знаний (KDB), которая обеспечивает эффективную налоговую ставку в размере 6,25% для привилегированного дохода от прав интеллектуальной собственности. Новый регламент рассматривается как первый в своем роде, отвечающий требованиям ОЭСР.

Люксембург

Люксембург ввел лицензионный ящик в 2007 году, но он не соответствует новым правилам ОЭСР. 14 октября 2015 года Министерство финансов Люксембурга объявило, что предыдущий режим закончится 30 июня 2021 года и что с 1 июля 2016 года никакие другие компании не смогут воспользоваться лицензионным ящиком.

литература

  • ОЭСР (2015 г.), Более эффективное противодействие вредной налоговой практике, принимая во внимание прозрачность и существенность, Действие 5 - Заключительный отчет 2015 г. , Проект размывания базы и перемещения прибыли ОЭСР / G20, Издательство ОЭСР, Париж. ISBN 978-92-64-24119-0 (PDF), стр. 23–36 и стр. 63 [3]
  • Лиза Катарина Эверс: Режимы бокса интеллектуальной собственности (ИС). Налоговое планирование, эффективное налоговое бремя и варианты налоговой политики. Диссертация, Мангеймский университет, pdf
  • Лиза Эверс, Хелен Миллер и Кристоф Спендж: Режимы ящика интеллектуальной собственности: эффективные налоговые ставки и соображения налоговой политики. Документ для обсуждения No. 13-070 Центра европейских экономических исследований GmbH (ZEW), ноябрь 2013 г., онлайн; доступ 27 сентября 2014 г.
  • Том Каркински, Надин Ридель: Корпоративное налогообложение и выбор места расположения патента в многонациональных компаниях. Центр налогообложения бизнеса Оксфордского университета, 2009 г. онлайн; доступ 27 сентября 2014 г.
  • Хансуэли Шёхли: Действие и принятие лицензионного бокса. В: Neue Zürcher Zeitung от 25 мая 2013 г., доступ онлайн 27 сентября 2014 г. на сайте www.nzz.ch
  • Встреча министров финансов стран G-20. Вердикт по лицензионным ящикам в октябре. In: Neue Zürcher Zeitung, 21 сентября 2014 г., доступ онлайн 27 сентября 2014 г. на сайте www.nzz.ch
  • Печатная продукция Бундестага Германии 18/1238, 18-й избирательный срок. от 25 апреля 2014 г., ответ Федерального правительства на небольшой вопрос депутатов Др. Томас Гамбке, Керстин Андреэ, д-р. Герхард Шик, еще один член парламента и парламентская группа Bündnis 90 / Die Grünen - печатная продукция 18/1125 - налоговое структурирование с помощью лицензионных или патентных ящиков в Интернете; доступ 27 сентября 2014 г.
  • Рольф Фегер: IP-BOX Лихтенштейна - привлекательный инструмент для налогообложения прав интеллектуальной собственности. В: Das Geldmagazin 3/2013, стр. 40–41 на домашней странице Ospelt & Partner; доступ 22 марта 2016 г.

веб ссылки

Индивидуальные доказательства

  1. ↑ Отклонение от этого: «Обозначение« патентное поле »происходит от поля в налоговой форме, которое необходимо отметить, если такой доход существует». На домашней странице DIW
  2. ↑ Германия и Великобритания представляют совместное предложение по патентным боксам. Пресс-релиз Минфина от 11 ноября 2014 г .; доступ 22 марта 2016 г.
  3. ↑ Проект ОЭСР / G20 по размыванию базы и перемещению прибыли. Действие 5: Соглашение об модифицированном подходе взаимосвязи для режимов ИС pdf на домашней странице ОЭСР; доступ 22 марта 2016 г.
  4. ↑ см. ОЭСР (2015), Более эффективное противодействие вредным налоговым практикам, принимая во внимание прозрачность и существенность, Действие 5 - Заключительный отчет 2015 г. , Проект ОЭСР / G20 по сокращению базы и перемещению прибыли, Издательство ОЭСР, Париж. ISBN 978-92-64-24119-0 (PDF), стр. 23–36 [1]
  5. ↑ см. ОЭСР (2015), Более эффективное противодействие вредным налоговым практикам, принимая во внимание прозрачность и существенность, Действие 5 - Заключительный отчет 2015 г. , Проект ОЭСР / G20 по сокращению базы и перемещению прибыли, Издательство ОЭСР, Париж. ISBN 978-92-64-24119-0 (PDF), стр. 63 [2]
  6. ↑ см. Лиза Эверс, Хелен Миллер и Кристоф Спендж: Режимы ящика интеллектуальной собственности: эффективные налоговые ставки и соображения налоговой политики. Документ для обсуждения No. 13-070 Центра европейских экономических исследований GmbH (ZEW), ноябрь 2013 г., стр. 8, онлайн; доступ 27 сентября 2014 г.
  7. ↑ Александр В. Шинцинг, Tax Saving Corporation: привилегия IP box для прав интеллектуальной собственности (доход от лицензий, патенты, авторские права) - TSC - основал компанию за рубежом и сэкономил на налогах. В: taxsavingcorp.com. Проверено 16 марта 2016 года .
  8. ↑ Шойбле: «Тем не менее, это не должна быть общая модель экономии налогов для корпораций, а скорее должен поощряться доход от наших собственных запатентованных исследований в нашей собственной стране». Www.welt.de
  9. ↑ Лиза Эверс, Хелен Миллер и Кристоф Спендж: Режимы ящика интеллектуальной собственности: эффективные налоговые ставки и соображения налоговой политики. Документ для обсуждения No. 13-070 Центра европейских экономических исследований GmbH (ZEW), ноябрь 2013 г., онлайн; доступ 27 сентября 2014 г.
  10. ↑ см. BEPS на домашней странице ОЭСР
  11. ↑ см. § 4j Закона о подоходном налоге на сайте dejure.org; доступ 20 мая 2019 г.
  12. ↑ для обсуждения этого см. Юрген Людике: Против чего стоит лицензионный барьер? и Юрген Брандт: Совместимость так называемого лицензионного барьера с принципом налогообложения на основе результатов деятельности и с основными свободами в соответствии с законодательством Союза. В: DER BETRIEB № 26 от 30 июня 2017 г.
  13. ↑ Федеральный закон о налоговой реформе и финансировании AHV (TRAF) от 28 сентября 2018 г.
  14. ↑ Статья 25d также предусматривает освобождение от ответственности за счет вычета для самофинансирования.
  15. ↑ см. Фегер
  16. ^ Промышленная ассоциация (издатель): СПРАВЕДЛИВОЕ налогообложение. Новая налоговая концепция для Австрии. Концепция структурной реформы Федерации промышленников Архивная копия ( памятная записка от 30 апреля 2015 г. в Интернет-архиве )
  17. ↑ Постановление Федерального министра финансов о критериях определения приемлемых расходов (расходов) на исследования и разработки, подтверждения исследований и подготовки экспертных отчетов Österreichische Forschungsförderungsgesellschaft mbH (Постановление о премиальных исследованиях)
  18. ↑ Лекция в Совете министров. Налоговая реформа 2015/2016, стр. 4
  19. ↑ Три четверти премии за исследования достаются крупным компаниям. В: Der Standard от 31 августа 2015 г .; доступ 24 марта 2016 г.
  20. ^ Предлагаемое законодательство для режима итальянского патентного бокса на домашней странице PWC; доступ 24 марта 2016 г.
  21. ↑ см. Эверс, стр. 4
  22. ↑ Кевин Дойл: Блок развития знаний на www.bdo.ie; Проверено 23 марта 2016 года ( сувенир в оригинале с 25 марта 2016 года в интернете - архив ) Info: архив ссылка была вставлена автоматически и еще не была проверена. Пожалуйста, проверьте исходную и архивную ссылку в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление. @ 1@ 2Шаблон: Webachiv / IABot / www.bdo.ie
  23. ^ Джеффри Scardoni: Отмена режима коробки Люксембург IP , DLA Piper Publications; доступ 23 марта 2016 г.