Частный бизнес продажи
Частная сделка по продаже осуществляется в распоряжении из частных активов , принадлежащих к данному активу . В соответствии с законом о налоге на прибыль прибыли и убытки от прироста капитала относятся к прочему учитываемому доходу .
Попытка выгодно использовать рост цен на дефицитные, не повседневные товары, такие как земля, недвижимость, произведения искусства и антиквариат, может рассматриваться как экономическая деятельность и приводить к налогообложению. Компании, которые не являются в первую очередь ориентированы на получение прибыли являются разделителями и освобождаются от уплаты налога за счет минимального времени проведение на товар после покупки , то продажи период (ранее и в просторечии, период спекуляции ), а также использование для личных целей проживания.
Ситуация в Германии
В то время как продажу капитальных вложений в целом можно охарактеризовать как частные сделки купли-продажи, законодательный орган решил также включить статьи, которые не являются капитальными вложениями. Сделка частной продажи может существовать только в том случае, если проданный актив не может быть отнесен к другому виду дохода (сельское и лесное хозяйство, коммерческое предприятие, индивидуальная предпринимательская деятельность) (принцип субсидиарности). Следующие случаи существуют для объема частных сделок купли-продажи ( Раздел 23 EStG ):
- Продажа недвижимости, если период между приобретением и продажей не превышал десяти лет
- Продажа другого актива, который не использовался ежедневно, если период между приобретением и продажей не превышал года (например, касается драгоценных металлов и предметов искусства)
- Продажа актива, использование которого в качестве источника дохода принесло доход как минимум за один календарный год, если период между приобретением и продажей не превышал десяти лет.
Прирост капитала
Прибыль или убыток от сделок купли - продажи определяется как разница между продаж цены , с одной стороны , и затраты на приобретение или производственных затрат и приносящей доход расходов , связанных с другой. Затраты на приобретение и производство снижаются за счет вычетов на износ , увеличенных вычетов и специальной амортизации , поскольку они были вычтены из определения дохода ( Раздел 23 (3), предложение 4 EStG). В результате налоговые льготы прошлых лет учитываются и де-факто восстанавливаются. Однако, согласно Федеральному фискальному суду , нет нарушения принципа равенства, поскольку увеличение стоимости активов регистрируется как прибыль, а не в соответствии с логикой избыточного дохода.
Возможен зачет убытков от других частных сделок купли-продажи, но не в счет положительного дохода от других видов доходов. Убытки, которые не могут быть компенсированы, определяются отдельно и могут быть перенесены на предыдущий год или следующий год или годы. В случае соответствующего переноса убытков или переноса на будущие периоды компенсация возможна только при положительном доходе от частных сделок купли-продажи. Как только они появятся, необходимо произвести зачет.
Прибыль от сделок частной продажи не облагается налогом до предела освобождения в 600 евро ( 512 евро до периода оценки 2007 года).
Правовое развитие
До 1999 года период спекуляций составлял всего шесть месяцев для акций и два года для недвижимости. Закон о налоговых льготах 1999/2000/2002 от 24 марта 1999 г. (Бюллетень федеральных законов I, стр. 402) продлил срок для земли до десяти лет и для ценных бумаг до одного года. В случае с недвижимостью это также относится к случаям, когда двухлетний период уже истек. Федеральный конституционный суд усмотрел в этом недопустимую обратную силу. Начиная с 2002 года операции по продаже ценных бумаг, в частности акций, подлежали процедуре выплаты половинного дохода .
В решении от 9 марта 2004 года Федеральный конституционный суд объявил налогообложение спекулятивной прибыли от сделок купли - продажи с ценными бумагами в 1997 и 1998 год неконституционные из - за неравное обращение налогоплательщиков. Это связано с тем, что согласно правовому регулированию этого налога, данные могут регистрироваться и проверяться только очень ненадлежащим образом, так что налоговые органы полагаются только на налоговую декларацию без какой-либо возможности контроля. Результатом этого является то, что государство может получить доступ только к честно заявленной прибыли, но не ко всем налогоплательщикам, что эквивалентно «добровольному налогу» (так называемый структурный дефицит правоприменения , который в политических кругах называют «глупым налогом»). обсуждение).
Для решения этой проблемы, среди прочего, законодательный орган ввел процедуру извлечения учетной записи (также для предотвращения опасности / терроризма после 11 сентября 2001 года, а также в преступных целях) и годовой сертификат (§ 24c EStG, старая версия). Налоговые органы могут использовать процедуру поиска счетов, чтобы определить, какие счета есть у налогоплательщика. Ежегодным сертификатом банки удостоверяют клиентов прибыли / убытки, понесенные в результате частных сделок купли-продажи.
Отход от средней оценки налогооблагаемых позиций до 2003 г. и переход к процедуре ФИФО с 2004 г. (первым пришел, первым ушел = самая старая позиция сокращается первой) является простым выполнением встречного требования банков, которые были вынуждены определить прирост капитала владельца счета ценных бумаг с 2005 года.
С введением окончательного удерживаемого налога в рамках реформы корпоративного налогообложения в 2008 году прирост частного капитала стал облагаться налогом с 1 января 2009 года в области капитальных вложений в целом, а также в течение периода удержания более одного года. До 2013 года перенесенные убытки, возникшие до 2008 года, можно было зачесть за счет прибыли от продажи инвестиций.
В следующей таблице показано различное обращение с ценными бумагами в прошлом (HEV = метод половинного дохода ; WP-VK = продажа ценных бумаг):
прочь | WP-VK облагается налогом | Возмещение убытков | HEV | Учет в налоговом «котле» |
---|---|---|---|---|
до 1999 г. | до 6 месяцев | Аннулирование: 1 год, предъявление: без ограничений | нет | Сначала снятие освобожденных от налогообложения акций FIFO, затем пропорциональное изъятие налогооблагаемых запасов! (Все должно быть рассчитано на точную дату продажи и корзину необходимо обновить) |
1999 г. | до 12 месяцев | Аннулирование: 1 год, предъявление: без ограничений | нет | |
2002 г. | да | |||
2004 г. | да | теперь также вывод налогооблагаемых запасов как FIFO | ||
2009 г. | для новых случаев: всегда, удерживаемый налог | Без переноса, представление: неограничено, старые убытки могут быть компенсированы до 2013 года. | нет | Убытки от продаж немедленно компенсируются прибылью от продаж. |
В Швейцарии
В Швейцарии налогооблагаемых лиц при условии соблюдения личных доходов от прироста капитала в некоторых кантонах в налоге на прирост недвижимого имущества (с. Также налоговым законодательством (Швейцария) ). В Германии налогообязанные лица по-прежнему облагаются налогом в Германии в отношении их дохода от прироста капитала от операций в Швейцарии или через нее. Однако швейцарские банки не обязаны выпускать отчеты в соответствии с законодательством Германии, хотя некоторые швейцарские банки предлагают это в качестве услуги для немецких инвесторов.
литература
- Мессерер: Реформа корпоративного налогообложения 2008. Ричард Бурберг Verlag, 2007, ISBN 978-3-415-03956-8 .
веб ссылки
Индивидуальные доказательства
- ↑ BFH от 21 сентября 2005 г. - IX B 90/05, BFH / NV 2006, 55
- ↑ BVerfG, решение от 7 июля 2010 г. , Az.2 BvL 14/02, 2 BvL 2/04, 2 BvL 13/05, полный текст.
- ↑ например налоговое законодательство кантона Золотурн от 1985 г., с дополнениями