налог на добавленную стоимость
Налог с продаж ( USt ) является
- налог , что налоги на оплату за поставки и других услуг по предпринимателям ;
- налог сообщества ;
- косвенный налог ;
- управления движением или (также) акцизные ;
- налог, который часто согласовывается между соседними странами ( налоговая гармонизация ); а также
- основной источник дохода государства ( налоговые поступления ).
Налог с продаж рассчитывается как процент от комиссии и вместе с этим образует цену, которую должен уплатить получатель услуги. Налог с продаж не входит в операционные расходы и не снижает доход предпринимателя.
По сути, существует два варианта налога с продаж: налог с продаж на всех этапах, используемый в Германии до 1967 года и в Австрии до 1973 года, и налог с продаж на всех этапах с вычетом предварительного налога, применяемый с тех пор . Законодательные органы Германии и Австрии оставили название налога без изменений во время перехода; тем не менее, выражение налог на добавленную стоимость (НДС) утвердилось в обиходе для нового варианта с вычетом предналога. Это обозначение уместно постольку, поскольку с новым, в отличие от старого варианта, в основном обременяется только добавленная стоимость .
Систематическая классификация
- Налог с продаж является косвенным налогом, поскольку налоговый должник (должник) и сторона, взимающая экономическую плату, не идентичны. Поставки и другие платные услуги, которые предприниматель осуществляет в рамках своей компании в Германии, облагаются налогом. Оплата - это все, что получатель или третье лицо должны потратить, чтобы получить услугу, но без налога с продаж, включенного в общую цену. Однако, особенно в торговле между странами ЕС, происходит изменение налоговых обязательств в соответствии с § 13b UStG, так что НДС в этих случаях теряет свой косвенный характер, поскольку получатель услуги должен рассчитывать и уплачивать налог с продаж.
- Налог с продаж - это налог на транзакцию, потому что он возникает при обмене (трафике) услуг.
- С экономической точки зрения налог с продаж также является налогом на потребление, поскольку он обременяет конечного потребителя, потребляющего приобретенную услугу. Но с юридической точки зрения, согласно § 21 Abs.1 UStG, в Германии только налог с продаж является налогом на потребление в смысле налогового кодекса .
- В конце концов, это общественный налог по смыслу финансовой конституции Германии , статьи 106 (3) Основного закона.
История налога с продаж
В то время как таможенные пошлины (лат. Teloneum ) и налоги на передачу были известны с древних времен, налоги на потребление (акцизы) были введены только в начале современности. Его начало восходит к 16 веку в Нидерландах, о чем один наблюдатель пишет, что «нет ничего для пропитания или необходимости там, что не уплатило бы налоги пять-шесть раз».
- Следуя голландской модели, курфюрст Фридрих Вильгельм, великий курфюрст Бранденбурга, в 1685 году учредил Сакциз всеобщего потребления как первый в Германии, который учредил его на постоянной основе.
- За ним последовал Дом Саксонии ( Фридрих Август I («Август Сильный») - 1703).
- Спустя несколько лет он распространился по всей империи. В Бремене с 1863 по 1884 год также взимался «общий налог с продаж».
В Германии огромные финансовые потребности во время Первой мировой войны привели к введению единого гербового сбора на поставки товаров в 1916 году и налога с продаж на всех этапах в 1918 году, который сохранялся в Федеративной Республике до конца 1967 года и в ГДР. до 18 сентября 1970 г.
Первоначальная налоговая ставка в размере 0,5% повысилась в Германии, а затем в Федеративной Республике после неоднократных изменений до 2,0% в 1935 году, до 3,0% в 1946 году и до 4,0% в 1951 году.
В 1968 году - в рамках гармонизации налогообложения продаж в Европейском сообществе - произошел переход к системе налога на добавленную стоимость с вычетом предварительного налога. Это фундаментальное изменение чистого налога с продаж на всех этапах с вычетом предварительного налога. Обозначение налога с продаж является юридически правильным, но с точки зрения экономического содержания налог с продаж задуман как налог на добавленную стоимость .
Из-за вычета входящего налога в Европейском Союзе 6-я Директива об общей системе НДС от 17 мая 1977 г. стала первым важным постановлением по стандартизации закона о НДС. Это руководство также формирует основу для расчета собственных доходов Сообщества от налогов с продаж государств-членов. По этой причине он содержит исчерпывающие правила разграничения продаж и основы оценки налога с продаж, а также определяет объем налоговых льгот в обязательном порядке для всех государств-членов. Шестая Директива была заменена Директивой 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г. о единой системе НДС (Директива о системе НДС). По содержанию директива системы НДС не отличается от 6-й директивы. Были только редакционные поправки. Изменение не влияет на налоговое законодательство Германии.
После завершения европейского внутреннего рынка с 1 января 1993 года таможенные пошлины и налоги на импорт с продаж при перемещении товаров внутри Союза перестали существовать. Товары подлежат налогообложению в стране их конечного назначения. Однако этот принцип страны назначения является переходным механизмом, который изначально был ограничен во времени. Между тем принцип страны назначения действует бессрочно. Однако целью является единообразное налогообложение на внутреннем европейском рынке на основе так называемого принципа страны происхождения. После этого налогообложение осуществляется в стране, из которой поступают товары. На данный момент не предвидится, когда будет введен принцип страны происхождения .
В 2009 году министры финансов Европейского Союза согласились с тем, что государства-члены могут применять пониженный налог на добавленную стоимость в некоторых местных секторах услуг. Нидерланды использовать эту опцию для ночевок в гостиничной индустрии, которые рассчитываются с налоговой ставкой 6,0% , а в Германии до конца 2009 года 19%. С января 2010 года в Германии действует пониженный НДС в размере 7% для услуг по размещению владельцев гостиниц и отельеров. Однако федеральные земли Бавария, Нижняя Саксония и Саар, в частности, призывают к быстрой структурной реформе НДС во время финансового кризиса . налоговые льготы для индустрии гостеприимства (действует с 2010 г.) и для некоторых услуг ремесленников.
Сущность налога с продаж
Большинство ресурсов проходят множество этапов, пока не достигнут конечного пользователя. Товар обычно изготавливается из самых разных материалов и продается оптовику, который затем продает его розничному продавцу, пока он, наконец, не будет передан конечному потребителю. В этой цепочке создания стоимости налогообложение может быть многоэтапным (применение к каждому этапу), многоэтапным (применение к некоторым, но не всем этапам) и одноэтапным (применение только к одному процессу продаж). От места продажи зависит, взимается ли вообще налог с продаж.
Брутто-налог с продаж по всем этапам
Эта форма налога с продаж использовалась в Германии с 1918 по 1967 год. Ставка налога увеличилась с 0,5 процента (когда она была введена) в последующие годы до 4 процентов (1967 год).
В настоящее время этот вариант существует только в нескольких исключительных случаях (например, в случае местных органов власти, у которых нет необходимой администрации для сбора налога, или в случае малых предприятий, которые не соответствуют требованиям бухгалтерского учета для всех этапов чистый налог с продаж с вычетом предварительного налога).
Базой для исчисления налога с продаж на всех этапах является валовая сумма продаж на каждом этапе производства и торговли. В результате сумма налога на конечный продукт зависит от того, сколько этапов производства или торговли проходит продукт.
Плюсы и минусы
Брутто-налог с продаж на всех этапах имеет два основных преимущества: с одной стороны, его легко рассчитать, а с другой - низкие административные расходы.
К недостаткам можно отнести:
- Всесторонний валовой налог с продаж создает эффект кумуляции / каскада (см. Пример ).
- Поскольку налог с продаж передается на все этапы без корректировки, в отличие от налога с продаж на всех этапах с вычетом предварительного налога, конкуренция искажается. Налог с продаж включается в основу оценки последующего уровня производства или торговли через продажную цену, при этом налог с продаж взимается с налога с продаж.
- Кроме того, существует ограниченная прозрачность стоимости, что вызвано тем фактом, что каскадный эффект больше не распознает, какая добавленная стоимость создается на каждом уровне производства и торговли.
пример
Налог с продаж по всем этапам с вычетом предварительного налога
В этом варианте, в отличие от налога с продаж по всем этапам брутто, вычет предварительного налога гарантирует, что продукт остается полностью освобожденным от налога с продаж во время производства, а налог с продаж уплачивается только конечным потребителем. До этого момента налог с продаж будет сбрасываться до нуля на каждой последующей стадии обработки, то есть он будет возмещен компании налоговой инспекцией или компенсирован налоговым обязательством. Только когда конечный потребитель или компания, не имеющая права на вычет предварительного налога, покупает продукт, сумма налога с продаж остается в казначействе.
пример
Поставщик Z продает сырье производителю P за 15 евро. P использует его для производства товаров, которые он доставляет оптовику G по цене 60 евро. Он продает товар розничному продавцу E за 75 евро. Наконец, розничный торговец E продает эти товары конечному потребителю за 100 евро.
Для расчета налога с продаж необходимо сначала уменьшить цену на налог с продаж:
от → до | Вознаграждение (нетто) | НДС (19%) | Валовая стоимость) | Предварительный налог | эффективно |
---|---|---|---|---|---|
от Я до П | 12,61 € | 2,39 € | 15,00 € | 0,00 € | Z платит 2,39 € |
от P до G | 50,42 € | € 9,58 | € 60,00 | 2,39 € | Платит 7,19 евро |
от G до E | € 63,03 | € 11,97 | 75,00 € | € 9,58 | G платит 2,39 евро |
от E до V | € 84,03 | 15,97 € | € 100,00 | € 11,97 | E платит 4,00 евро |
Рассмотрение продавца (E):
- Потребитель (V) платит 100 евро за товар розничному продавцу (E).
- E должен уплатить НДС в размере 15,97 евро в налоговую инспекцию.
- E, со своей стороны, получил от оптового торговца (G) счет на 75,00 евро брутто за эти товары, который включает 11,97 евро НДС.
- E уплатил этот налог с продаж компании G на общую сумму 75,00 евро, и поэтому E может вычесть 11,97 евро в качестве предварительного налога из 15,97 евро НДС, подлежащего уплате в налоговую инспекцию.
- E платит в налоговую инспекцию 4 евро из произведенных им дополнительных сборов в размере 25 евро.
В результате потребитель платит:
- 75,00 евро брутто, которые розничный торговец должен был заплатить оптовикам,
- 21,00 евро нетто, которые розничный продавец рассчитал как надбавку за различные затраты и прибыль,
- 4,00 евро с НДС, 21,00 евро нетто.
Это дает понять, что конечный потребитель несет все налоговое бремя в экономическом отношении. Отдельные суммы выплачиваются различными звеньями производственно-сбытовой цепочки (от 2,39 евро + с 7,19 евро + с 2,39 евро + с 4,00 евро = 15,97 евро). Поскольку конечный потребитель не может вычесть предварительный налог, он несет весь налог с продаж на добавленную стоимость (добавленную стоимость) в цепочке. Общая добавленная стоимость составляет 12,61 евро (поставщик) + 37,81 евро (производитель) + 12,61 евро (оптовый торговец) + 21 евро (розничный торговец) = 84,03 евро. 19% из этой суммы составляет налог с продаж в размере 15,97 евро. Добавленная стоимость участника цепочки складывается из его брутто продажной цены за вычетом налога с продаж, который требует следующий участник цепочки, за вычетом сумм добавленной стоимости всех участников цепочки выше по цепочке.
Деловые соображения
С точки зрения бизнеса, налог изначально не связан с затратами. Поскольку полученный в каждом случае налог с продаж может быть зачтен против предварительного налога, ранее уплаченного налоговым органам, последний рассматривается как временная статья . Однако, согласно пункту 1 параграфа 3 раздела 10.4 UStAE, налог не является преходящей статьей («Налоги, государственные пошлины и сборы, причитающиеся предпринимателю, не являются преходящими статьями ...»).
В приведенном выше примере в налоговую инспекцию поступили следующие суммы налогов:
- от 2,39 евро (начислено до 2,39 евро за вычетом входящего налога в размере 0,00 евро)
- от 7,19 евро (G выставила счет на 9,58 евро за вычетом предварительного налога в размере 2,39 евро)
- 2,39 евро (начислено 11,97 евро за вычетом входящего налога в размере 9,58 евро)
- из 4,00 евро (счет выставлен на V 15,97 евро за вычетом входящего налога в размере 11,97 евро)
Однако эффекты связывания капитала и затраты, а также отрицательные эффекты спроса из-за того, что из-за налога с продаж конечная цена продукта или услуги для потребителя выше, чем без налога с продаж, и, таким образом, спрос на продукт падает ( функция цена-продажа ) не следует пренебрегать . Небольшие компании и, в частности, самозанятые, которые в основном активны в бизнесе частных клиентов и имеют относительно низкую долю операционных расходов, испытывают увеличение налога с продаж как реальное снижение прибыли, если они не могут компенсировать увеличение налога с продаж за счет повышения цен. .
Пример: мастер продает услугу за 115 евро брутто со ставкой налога с продаж 15% и собственными затратами 85 евро. Его чистая продажная цена составляет 100 евро, поэтому его прибыль составляет 15 евро. Если ставка налога с продаж теперь повышена до 19%, но общая продажная цена услуги закреплена в сознании клиентов на уровне 115 евро и поддерживается конкурентами, тогда чистая продажная цена составит 115 евро: 1,19 = 96. 64 евро, что соответствует новой прибыли в размере 11,64 евро, если затраты останутся прежними на уровне 85 евро. Таким образом, его прибыль упала на 22,4%.
Предварительная регистрация налога с продаж и налоговая декларация
Налог с продаж должен рассчитываться предпринимателем путем самооценки , сообщаться в налоговую инспекцию и уплачиваться несколько раз в год посредством уведомления о налоге с продаж . В конце года уже произведенные платежи будут зачислены в декларацию по НДС.
Эффект налога с продаж
- Временная перспектива
- Не в последнюю очередь из-за простого процесса взимания НДС - один из самых быстрых способов сбора налогов государством. Также полезно периодически устанавливать соответствие между рыночным и фискальным финансированием, которое можно измерить и ощутить.
- Административная эффективность
- С точки зрения государства, НДС - относительно низкобюрократический налог, эффективный с точки зрения взимания. Это не требует какого-либо существенного администрирования обследования, но усилия по обследованию могут в основном ограничиваться супервизией. Это означает, что относительно большая часть уплаченного НДС фактически поступает в государственный бюджет. Поскольку почти все экономические операции затрагиваются НДС, уплата этого налога - особенно для небольших компаний - была связана со значительными усилиями до 1980-х годов. В Германии это стало причиной основания DATEV в 1966 году.
- Саморегулирование налогоплательщика
- НДС позволяет конечному покупателю контролировать свои собственные долги, что невозможно с прямыми налогами. Если он покупает больше товаров на рынке, он обременен более тяжелым бременем, если он использует меньше, он обременен меньше. На практике это означает лишь временную задержку бремени, поскольку в какой-то момент вы потратите отложенные (= сэкономленные) деньги на покупку товаров.
- Ставка налога на прибыль
- Ставка налога зависит от потребленных товаров. Таким образом, с НДС сложнее непропорционально обременять большие доходы, как это делается, например, с подоходным налогом . Это непропорциональное бремя для более высоких доходов достигается за счет раздельных налоговых ставок: товары, которые покупают только потребители с высокими доходами, облагаются более высокой налоговой ставкой. Тем не менее критики жалуются, что получатели с низким доходом и семьи с детьми должны будут тратить большую часть своего дохода на потребление и, следовательно, будут непропорционально обременены НДС.
- Другие, с другой стороны, считают, что социальная компенсация выплачивается из-за более низкого налогообложения основных потребностей и различных компенсаций через социальные системы. Некоторые даже видят в этом аспекте гарантию большей социальной справедливости, поскольку он вряд ли позволяет уклоняться от уплаты налогов и значительно ограничивает налоговые лазейки.
- Однако не только основные продукты питания, но и предметы потребления класса люкс, такие как лягушачьи лапки, перепелиные яйца или доставка скаковых лошадей, не облагаются налогом. Это преимущество было , следовательно , как « субсидирование из предметов роскоши называют».
- Влияние на импорт и экспорт
- Если применяется принцип страны назначения, экспортная продукция не облагается НДС. Таким образом, весь объем экспорта не участвует в государственном финансировании через НДС. С другой стороны, импортная продукция облагается налогом с продаж (импорт). Таким образом, экспорт не влияет на налоговый доход страны-экспортера.
- Налог на потребление в сравнении с факторным налогообложением
- НДС облагается налогом на конечный продукт производственного процесса. С другой стороны, факторное налогообложение облагает налогом факторы производства, то есть создание продукта. Эти два типа налогообложения по-разному влияют на производительные силы экономики. Поскольку факторное налогообложение препятствует созданию продукта и, таким образом, подавляет производительные силы, оно имеет смысл только в том случае, если существует сознательная цель избежать факторов. С нашей текущей системой затрат на рабочую силу, не связанных с оплатой труда, и налога на заработную плату, например Б. очень сильно влияет на затраты на рабочую силу и создает безработицу. Здесь потребительский налог имеет явные преимущества перед налогом на рабочую силу. В принципе, факторное налогообложение влияет на использование факторов в компании и вызывает снижение факторов в компании. В целом, налогообложение, сосредоточенное на одном факторе, следует рассматривать как проблематичное, поскольку это ведет к снижению этого фактора и, следовательно, к сокращению государственных доходов. Факторное налогообложение поощряет компании работать против государства, потому что, снижая издержки, они могут увеличить свое благосостояние, но в то же время предотвратить доходы государства. Налог на потребление позволяет избежать этого серьезного недостатка. Это применимо только в ограниченной степени к компаниям и их продуктам, освобожденным от налога в соответствии с § 4 UStG. Поскольку они не могут требовать свой предварительный налог, они передают его якобы не облагаемой налогом транзакцией. Помимо частных клиентов (которые в любом случае должны платить НДС), компании также взимают чрезмерную плату, что, в свою очередь, перекладывает эти более высокие расходы на потребителей.
- Восприимчивость к жестокому обращению
- Действующая система налога с продаж очень уязвима для злоупотреблений. Налоговые органы ежегодно теряют миллиарды евро из-за так называемых карусельных сделок. По данным Института экономических исследований Ifo, в 2007 году должен был быть убыток по налогу с продаж на общую сумму 14 миллиардов евро. Сообщается, что процент дефолтов впервые несколько снизился в 2005 году; Утверждается, что эта тенденция продолжилась и в 2006 году. Уровень отказов в 2006 г. составил 9,5%, в 2007 г. - 7,5%.
- Компенсация за злоупотребления
- Независимо от этого, НДС имеет то преимущество, что он также применяется к доходу от незаявленной работы и необъявленных денег (оба из которых избегают прямого налогообложения), если это также связано с соглашением об отсутствии счетов-фактур, снижающим налоги v. а. часто обходится в связи с незаконным бизнесом.
- Переход от подоходного налога к трансфертному налогу
- В некоторых странах (например, в Италии ) существует сильная тенденция к снижению прямых налогов и увеличению косвенных налогов ; это увеличивает чистый доход, упрощает применение правила разрыва в заработной плате , увеличивает стимулы для зарабатывания денег и снижает склонность к потреблению. Пока подоходный налог не является подушным или фиксированным налогом, можно избежать налоговых перегрузок (ключевое слово «холодная прогрессия», «кровотечение среднего класса») отдельных групп населения.
- Более широкая налоговая база
- Как правило, все потребители в равной степени облагаются НДС. Напротив, существуют различия в налогообложении дохода в зависимости от типа дохода, уровня дохода и получателя дохода (например, состоящий в браке или не состоящий в браке). Доход от капитала, от продажи недвижимости, от пенсии, от работы, от работы на работодателя в европейском учреждении и т. Д. Облагается налогом по-разному. Следствием широкой налоговой базы является то, что z. Например, вместо повышения налога с небольшой базы, составляющей около десяти процентных пунктов, для достижения такого же фискального эффекта необходимо повышение, например, на один процентный пункт.
- Более низкая чистая скорость передачи
- НДС снижает чистую сумму трансфера для получателей трансфертного дохода ; В частности, здесь следует упомянуть пенсионеров, пенсионеров, безработных и детей (пособие на ребенка). Это позволяет поддерживать номинальную сумму трансфера, в то же время сохраняя расходы для общества на приемлемом уровне. В частности, страны Северной Европы (например, Швеция) используют этот эффект и, соответственно, имеют высокую ставку налога с продаж.
Мошенничество с налогами с продаж
В некоторых отраслях, особенно в международном бизнесе, налог с продаж особенно подвержен уклонению от уплаты налогов . Уклонение от уплаты налога с продаж обычно совершается посредством налоговой карусели. Доставка товаров осуществляется через разные станции. На одной станции покупатель заявляет о вычете предналогового налога без уплаты налога с продаж в налоговые органы соответствующим поставщиком. На уклонение от уплаты налогов в области налога с продаж приходится все большая часть дополнительных налогов из-за раскрытых налоговых преступлений.
Идентификационный номер налогоплательщика (USt-IdNr., UID)
При экспорте в другую страну ЕС налог с продаж не взимается (безналоговая доставка внутри сообщества ), если коммерческий клиент в стране-получателе применяет налог с продаж по ставке налога страны назначения. Наличие этого требования предполагается, если получатель указывает свой идентификационный номер налогоплательщика. Этот принцип страны назначения означает, что налогообложение переносится на страну-получателя посредством приобретения внутри Сообщества . Кроме того, с 1 января 2010 г. в рамках «Пакета НДС 2010» введено новое требование: идентификационный номер плательщика НДС № получателя услуги необходимо указать, чтобы место оказания услуги было занято за границей и чтобы предприниматель мог выставить счет без указания налога с продаж. Кроме того, номер плательщика НДС. в сводном отчете в налоговые органы с 1 июля 2010 г. ежемесячно (ранее ежеквартально) и ИНН. раскрывать связанные продажи.
Налог с продаж единообразно регулируется в ЕС.
В Европейском союзе налог с продаж единообразно регулируется на основе Директивы о системе налога на добавленную стоимость (UStSystRL), которая заменила ранее действовавшую 6-ю директиву ЕС 1 января 2007 года. В каждой стране налог с продаж структурирован как налог на добавленную стоимость. В государствах-членах должна быть стандартная ставка налога не менее 15%. Для ставок налога нет верхнего предела. Им также разрешено предоставлять более низкие налоговые ставки для определенных групп услуг и продуктов. Минимальная налоговая ставка для пониженной ставки налога составляет 5%. Согласно директиве, сервисные группы могут быть освобождены от НДС или для них может быть введена нулевая ставка. Услуги, к которым применяется регулирование нулевой ставки, по-прежнему подпадают под действие правил НДС и, в частности, также дают им право на предварительный налоговый вычет . В Германии регулирование нулевой ставки применяется только к внутриобщинным и международным воздушным и морским перевозкам и, в некоторых случаях, к внутреннему водному транспорту. Сводная версия, т.е. ЧАС. Версию 6-й директивы ЕС можно найти в EUR-Lex .
Для большинства стран налог с продаж является основным источником финансирования. Он не менее важен, чем непосредственно взимаемые налоги, и считается наиболее широко применяемым современным инструментом финансирования.
В декабре 2007 года министры финансов ЕС согласились изменить систему налогообложения услуг. С 2015 года трансграничные услуги внутри ЕС больше не должны облагаться НДС в стране происхождения, а в стране назначения, чтобы избежать искажения конкуренции.
В международном использовании говорят о НДС (налоге на добавленную стоимость) или в некоторых странах также о GST, см. Налог на товары и услуги .
Сокращения для налога с продаж в странах Европы
- Германия : USt (налог с продаж)
- Австрия : USt (налог с продаж)
- Швейцария : НДС (налог на добавленную стоимость)
- Бельгия : btw (Lasting over de Toegevoegde Waarde), TVA (taxe sur la valeur ajoutée), НДС (налог на добавленную стоимость)
- Болгария : ДДС (DDS) (Данък Добавена Стойност)
- Дания : МАМ (mereomsætningsafgift)
- Эстония : км (Кяйбемакс)
- Финляндия : ALV (Arvonlisävero)
- Франция : TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)
- Греция : ΦΠΑ (FPA) (foros prostithemenis axias)
- Италия : IVA (Imposta sul valore agiunto)
- Хорватия : PDV (porez na dodanu vrijednost)
- Латвия : PVN (Pievienotās vērtības nodoklis)
- Литва : PVM (Pridėtinės vertės mokestis)
- Люксембург : TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)
- Нидерланды : BTW (загружен по де Toegevoegde Waarde, Omzet приблизительно)
- Польша : PTU (Podatek od towarów i usług)
- Португалия : IVA (Imposto sobre o valor acrescentado)
- Румыния : TVA (Taxa pe valoarea adaugata)
- Словакия : DPH (Daň z pridanej hodnoty)
- Испания : IVA (Impuesto sobre el valor añadido)
- Чешская Республика : DPH (Daň z přidané hodnoty), см. Также: Система налога с продаж в Чешской Республике
- Венгрия : áfa (Általános forgalmi adó)
- Соединенное Королевство и другие страны, в которых английский является официальным языком: НДС (налог на добавленную стоимость).
Налог с продаж в странах ЕС
страна | обычный | Между | Уменьшенный | Значительно снижается | производительность службы |
Нулевая ставка? | Действительно с |
---|---|---|---|---|---|---|---|
Бельгия | 21 год | 12-е | 6-е | - | - | да | 01.2000 |
Болгария | 20-е | - | 9 | - | - | да | 04.2011 |
Дания | 25-е | - | - | - | - | да | 01.1992 |
Германия | 19-е | - | 7-е | - | - | да | 01.2021 |
Эстония | 20-е | - | 9 | - | - | да | 07.2009 |
Финляндия | 24 | - | 14-е | - | 10 | да | 01.2013 |
Франция | 20-е | 10 | 5.5 | 2.1 | - | Нет | 01.2014 |
Греция | 24 | - | 13-е | - | 6-е | да | 06.2016 |
Ирландия | 23 | - | 13,5 | 4.8 | 12-е | да | 01.2012 |
Италия | 22-е | 10 | 5 | 4-й | - | Нет | 01.2016 |
Хорватия | 25-е | - | 13-е | 5 | - | Нет | 01.2014 |
Латвия | 21 год | - | 12-е | 5 | - | да | 01.2018 |
Литва | 21 год | - | 9 | 5 | - | Нет | 09.2009 |
Люксембург | 17-е | 14-е | 8-е | 3 | - | Нет | 01.2015 |
Мальта | 18-е | - | 7-е | 6-е | - | да | 01.2011 |
Нидерланды | 21 год | - | 9 | - | - | да | 01.2019 |
Австрия | 20-е | 13-е | 10 | - | - | да | 01.2016 |
Польша | 23 | - | 8-е | - | 5 | да | 01.2011 |
Португалия | 23 | - | 13-е | 6-е | - | Нет | 01.2011 |
Румыния | 19-е | - | 9 | 5 | - | Нет | 01.2017 |
Швеция | 25-е | - | 12-е | - | 6-е | да | 01.1996 |
Словакия | 20-е | - | 10 | - | - | Нет | 01.2011 |
Словения | 22-е | - | 9,5 | 5 | - | Нет | 01.2020 |
Испания | 21 год | - | 10 | 4-й | - | Нет | 09.2012 |
Республика Чехия | 21 год | 15-е | 10 | - | - | Нет | 01.2015 |
Венгрия | 27 | - | 18-е | 5 | - | да | 01.2012 |
Кипр | 19-е | - | - | 5 | 9 | да | 01.2014 |
(Минимум ЕС) | 17-е | 10 | 5 | 2.1 | 5 | ||
(Максимум ЕС) | 27 | 15-е | 18-е | 6-е | 12-е |
Особые правила
- ↑ Греция: все еще на нескольких греческих островах: 17%, 9%, 4%
- ↑ Португалия: 22% / 12% / 5% на Мадейре и 16% / 9% / 4% на Азорских островах
- ↑ Испания: островной налог всего 5% вместо обычной налоговой ставки на Канарских островах
Изменения налоговой ставки
- ↑ Франция: Изменение налоговых ставок с 2014 года (IHK) ( Memento из в оригинальной датированный 2 февраля 2014 в Internet Archive ) Info: архив ссылка была вставлена автоматически и еще не была проверена. Пожалуйста, проверьте исходную и архивную ссылку в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление.
- ↑ Что изменится в Люксембурге в 2015 году? ( Страница больше не доступна , поиск в веб-архивах ) Информация: ссылка была автоматически помечена как дефектная. Пожалуйста, проверьте ссылку в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление.
- ↑ Btw-tarief Autovermietung.nl, Налоговые органы, по состоянию на 5 сентября 2019 г.
- ↑ К социальному жилью применяется сильно сниженная ставка налога в размере 5%.
Налог с продаж в странах, не входящих в ЕС
В следующем сравнении важно отметить, что в некоторых странах НДС рассчитывается не на основе чистой суммы, а на основе общей суммы. Пример. В Бразилии ставка налога с продаж для счета-фактуры в пределах штата равна i. d. Обычно 18% (18% от цены брутто должны быть оплачены в качестве налога). Согласно методу расчета, основанному на чистой сумме, как это принято в ЕС, это соответствует НДС в размере 21,951%.
страна | В целом | Уменьшенный | |
---|---|---|---|
Албания | 20-е | 0 | |
Андорра | 4-й | 0 | |
Аргентина | 21 год | 10,5 | 0 |
Австралия | 10 | ||
Боливия | 13-е | 3 | |
Босния и Герцеговина | 17-е | ||
Бразилия | 17-е | ||
Чили | 19-е | ||
Китайская Народная Республика | 17-е | 6-е | 3 (13) |
Фарерские острова | 25-е | 0 | |
Индия | 12,5 | 4-й | 1, 0 |
Исландия | 24 | 11 | |
Израиль | 18-е | ||
Япония | 10 | ||
Канада | 5 | 0 | |
Косово | 16 | 0 | |
Лихтенштейн | 7,7 | 3,7 / 2,5 | 0 |
Марокко | 20-е | ||
Македония | 18-е | 5 | |
Мексика | 16 | 0 | |
Черногория | 17-е | 8-е | |
Новая Зеландия | 15-е | ||
Норвегия | 25-е | 11 | 7-е |
Россия | 20-е | 10 | 0 |
Саудовская Аравия | 5 | 0 | |
Швейцария | 7,7 | 3,7 / 2,5 | 0 |
Сербия | 20-е | 8-е | 0 |
Сингапур | 7-е | ||
Шри-Ланка | 15-е | ||
Южная Африка | 15-е | 7-е | 4-й |
Южная Корея | 10 | ||
Тайвань | 5 | ||
Таиланд | 7-е | ||
Турция | 18-е | 8-е | 1 |
Украина | 20-е | 0 | |
Объединенные Арабские Эмираты | 5 | 0 | |
США | 0-10 | ||
Объединенное Королевство | 20-е | 5 | 0 |
Венесуэла | 12-е | 0 |
- ↑ Израиль - Увеличение обычной ставки НДС в июне 2013 г. ( сувенира в оригинале с 29 апреля 2014 года в Internet Archive ) Info: архив ссылка была вставлена автоматически и еще не была проверена. Пожалуйста, проверьте исходную и архивную ссылку в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление. In: compliancevat.de , по состоянию на 29 апреля 2014 г.
- ↑ Повышение до 10% запланировано на октябрь 2015 г.
- ↑ Канада: Базовый показатель от 0% ( Альберта ) до 10% ( Новая Шотландия ) в зависимости от провинции
- ↑ а б с 2011 по 2017 г .: 8%, 3,8% и 2,5% с 2011 г.
- ↑ ird.govt.nz
- ↑ Россия увеличит стандартную ставку НДС с 18% до 20% с 1 января 2019 г. (PDF)
- ↑ Таиланд: Фактическая налоговая ставка в размере 10% снижена после азиатского кризиса, снова увеличена в 2010 году.
- ↑ США: различные налоговые формулы в зависимости от штата
Сравнение 1976, 1987 и 2007 годов
страна | 1976 г. | роскошь | 1987 г. | 2007 г. |
---|---|---|---|---|
Германия | 11 | 14-е | 19-е | |
Бельгия | 18-е | 25-е | 19-е | 21 год |
Дания | 15-е | 22-е | 25-е | |
Франция | 20-е | 33,33 | 18,6 | 19,6 |
Объединенное Королевство | 8-е | 25-е | 15-е | 17,5 |
Ирландия | 19,5 | 36,75 | 25-е | 21 год |
Италия | 12-е | 18-е | 20-е | |
Нидерланды | 16 | 17,5 | 19-е | |
Норвегия | 20-е | 20-е | 25-е | |
Австрия | 18-е | 30-е | 18 (32) | 20-е |
Швеция | 17,65 | 23,46 | 25-е |
Смотри тоже
- Счет НДС
- Проверка налога с продаж
- Идентификационный номер плательщика НДС
- Список видов налогов, которые больше не взимаются
- Регулирование малого бизнеса
- Биржевой налог с продаж
- Налог на передачу недвижимости
- Налог на финансовые операции
- восстановление налогового обязательства
- Гармонизация НДС
веб ссылки
- Текст Закона о налоге на добавленную стоимость (Германия)
- Директива ЕС о системе НДС 2006/112 от 28 ноября 2006 г.
- Административное регулирование применения Закона о налоге на добавленную стоимость (UStAE)
- Ставки налога с продаж в ЕС - по состоянию на 1 января 2016 г. (PDF; 350 kB)
- Исследовательский отчет «Экономико-психологический анализ повышения НДС на потребление» (PDF; 13,8 МБ)
- Джанель Камменга: Ставки налога с продаж в штате и на местном уровне, 2020 г. В: taxfoundation.org (Налог с продаж в США)
- Последующий вычет предналогового налога в соответствии с Законом Швейцарии о НДС и 6-й Директивой ЕС по НДС; unisg.ch (PDF)
Индивидуальные доказательства
- ^ Иоганн Генрих Людвиг Бергиус: Новый полицейский и камеральный журнал в алфавитном порядке ... MG Weidmann, 1775 ( google.de [доступ 4 августа 2020 г.]).
- ↑ Sr. Königl. Ваше Величество. И Churfürstl. Высочество. zu Sachsen General-Consumtions-Accis -ordnung, В этих городах и Марк-Флекен из электората Саксонии и всех стран (1707 г.)
- ↑ Сандра Дуда: Налоговое право в госбюджетной системе ГДР . Издательство Peter Lang, Франкфурт а. М. 2011, ISBN 978-3-631-61305-4 , стр. 181 и далее.
- ↑ История НДС. В: mehrwert-steuer.de. Проверено 12 января 2015 года .
- ↑ Питер Боли: Государственное финансирование. Oldenbourg Verlag, 2003, ISBN 978-3-486-27374-8 , стр. 336 ( ограниченный предварительный просмотр в поиске книг Google).
- ↑ б Cornelia Kraft, Gerhard Kraft: Основы корпоративного налогообложения: Наиболее важные виды налогов и их взаимодействие . Springer-Verlag, 2014, ISBN 978-3-658-03256-2 , стр. 305 ( google.com ).
- ↑ Налог с продаж по всем этапам. В: rechtslexikon.net. Проверено 12 января 2015 года .
- ↑ Закон о налоге на потребление и транспорт (особенно закон о налоге с продаж) SS 2011 (PDF)
- ↑ Постановление о применении налога с продаж - сводная версия (по состоянию на 27 мая 2019 г.) - Федеральное министерство финансов - Темы. Проверено 6 июня 2019 года .
- ↑ Детлеф Борхерс: ИТ и налоги: 40 лет DATEV. In: heise.de , 14 февраля 2006 г., по 8 апреля 2017 г.
- ↑ Томас Штраубхаар : Выход из кризиса - Почему более высокий НДС может нас спасти. In: spiegel.de , 19 сентября 2009 г., по состоянию на 8 апреля 2017 г.
- ↑ Эгберт Шойнеманн : Являются ли косвенные налоги, такие как экологический налог или налог на добавленную стоимость, антиобщественным? (PDF) memo.uni-bremen.de
- ↑ Иоахим Виланд: Налоговая справедливость вместо государственного долга. В: АПУЗ. Проверено 27 июня 2020 года .
- ↑ Мошенничество с НДС внутри сообщества («Мошенничество с НДС внутри сообщества»). (PDF; 291 kB) ( Страница больше не доступна , поиск в веб-архивах ) bundesrechnungshof.de, 12 марта 2009 г.
- ↑ Итоги налогового расследования 2012 года . Федеральное министерство финансов от 21 октября 2013 г.
- ↑ Ставки НДС в странах-членах Европейского сообщества . ( Памятка от 13 апреля 2007 г. в Интернет-архиве ; PDF; 365 kB) European Commission, pp. 10–19
- ↑ Директива 77/388 / EEC в консолидированной версии от 1 января 2006 г. В: EUR-Lex .
- ↑ Окончание льготы по НДС в Люксембурге. В: faz.net
- ↑ RIS.bka.gv.at .
- ↑ mwst-institut.ch ( Memento от 6 ноября 2013 года в Internet Archive ).
- ↑ woordenlijst. Проверено 4 августа 2020 года .
- ^ Бельгийская терминологическая база данных .
- ↑ Список ставок налога с продаж Австрийской торговой палаты. Проверено 12 июля 2014 года.
- ↑ Käibemaksuseadus в юридическом бюллетене Riigi Teataja , по состоянию на 7 февраля 2015 г. (эстонский, английский).
- ↑ Закон о налоге на добавленную стоимость. In: finlex.fi , по состоянию на 7 февраля 2015 г. (финский, шведский, английский).
- ↑ Информация о налоге с продаж во Франции. In: die-mehrwertsteuer.de , по состоянию на 18 апреля 2016 г.
- ↑ Информация о налоге с продаж в Италии. In: die-mehrwertsteuer.de , по состоянию на 18 апреля 2016 г.
- ↑ Pievienotās vērtības nodoklis | Valsts ieņēmumu dienests. Проверено 10 декабря 2017 года (на латышском языке). .
- ↑ Информация о налоге с продаж в Нидерландах. In: die-mehrwertsteuer.de , по состоянию на 18 апреля 2016 г.
- ↑ Информация о налоге с продаж в Польше. ( Страница больше не доступна , поиск в веб-архивах ) Информация: ссылка была автоматически помечена как дефектная. Пожалуйста, проверьте ссылку в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление. In: die-mehrwertsteuer.de , по состоянию на 18 апреля 2016 г.
- ↑ Информация о налоге с продаж в Португалии. In: die-mehrwertsteuer.de , по состоянию на 14 мая 2017 г.
- ↑ Информация о налоге с продаж в Румынии. In: die-mehrwertsteuer.de , по состоянию на 18 апреля 2016 г.
- ↑ Информация о налоге с продаж в Испании. In: die-mehrwertsteuer.de , по состоянию на 18 апреля 2016 г.
- ↑ Информация о налоге с продаж в Великобритании. In: die-mehrwertsteuer.de , по состоянию на 18 апреля 2016 г.
- ↑ Таблица Евросоюза. (PDF) По состоянию на январь 2020 г. (английский)
- ↑ Налог с продаж Румыния, Taxa pe valoarea adaugata, TVA, налог с продаж Румыния. В: die-mehrwertsteuer.de. FRASUDIA UG ( с ограниченной ответственностью), доступ к 23 января 2017 года .