Вариатор (KER)

Вариатор определяет , какую часть ( в процентах) от типа затрат пропорционально услуги , предоставляемые и который является фиксированным. Таким образом, вариаторы помогают в учете затрат и доходов (KER). Здесь затраты МВЗ делятся на пропорциональную и фиксированную часть.

Этот метод устарел, и его больше не следует использовать, поскольку он приводит к неверным результатам. Пример объясняет это:

Планирование продаж и производства привело к плану занятости по этому счету в 14 400 часов. Менеджер центра затрат запланировал штат из 10 человек, что обеспечивает нормальную посещаемость в 16 000 часов. 1 час посещения обходится компании в 30.00. Таким образом, 90% запланированных часов должно приходиться на продукцию, которая должна быть произведена, что приводит к пропорциональным затратам на персонал в размере 432 000 или вариатору в 90% (оставшаяся часть фиксированная).

Что касается материальных затрат , связанных с производительностью , было признано, что следует использовать плановую почасовую занятость 5 человек, что соответствует вариатору 72%. Сравнение метода вариатора и прямого планирования, связанного с производительностью, показывает одинаковые плановые затраты, например. Б. 35, - пропорциональная тарифная ставка за час.

Поскольку руководство ожидает больших колебаний объемов производства, оно решает оборудовать МВЗ резервным сотрудником (вариант обеспечения безопасности) и тем самым увеличить нормальную мощность до 17 600 часов. Это также увеличивает объем затрат на персонал на 10%.

Поскольку вариаторы являются частью основных данных и нет возможности их корректировки по видам затрат при каждом изменении нормальной мощности или плановой занятости, вариант обеспечения приводит к неправильным нормам затрат. Потому что даже во втором варианте затраты на персонал 30,00 и затраты на материалы 5,00 возникают за каждый час, который работает по заказу; эту работу выполняют одни и те же люди с одинаковой заработной платой. Если запланированная занятость увеличится в результате пересмотра планирования продаж, каждый вариатор также должен быть скорректирован.

Вывод: Вариаторы не подходят для разработки гибкого расчета плановых затрат и расчета реальной маржи вклада , поскольку они должны корректироваться в основных данных для каждого изменения услуги по типу затрат. Планирование, напрямую связанное с производительностью, дает правильные результаты. Кроме того, это гарантирует, что пропорциональная ставка плановых затрат остается неизменной даже при изменениях в производственной программе и, следовательно, с другими запланированными работами.

литература

• Лукас Ридер : Руководство по контроллеру. Стандартная работа для эффективного контроля и действенной деятельности контролера . Цюрих 2010, ISBN 978-3-297-01982-5 . 
• Лукас Ридер: Внутренний рабочий документ: Вариаторы . Издание: CZSG Controller Zentrum St. Gallen AG,. Санкт-Галлен 2011. 
• Марселл Швейцер , Ханс-Ульрих Кюппер , Гюнтер Фридл , Кристиан Хофманн , Буркхард Педелл : Системы учета затрат и доходов . 11-е издание. Verlag Franz Vahlen, Мюнхен 2015, ISBN 978-3-8006-5027-9 .