Подоходный налог (Швейцария)

Налог на прибыль в Швейцарии взимается с физических лиц и записал весь доход. В принципе, весь повторяющийся и разовый доход облагается подоходным налогом. Это прямой налог, взимаемый на валовой основе . Положения о подоходном налоге являются важной частью налогового законодательства в Швейцарии .

Ставки федерального, кантонального и муниципального налога 2012 г. (на примере Цюриха)

Он собирается трижды, отдельно от федерального правительства, кантонов и коммун. Федеральное правительство взимает его в форме прямого федерального налога, а кантоны - под термином «налог штата» в соответствии с их соответствующим применимым налоговым законодательством. Муниципалитеты взимают «муниципальный налог», устанавливая процентную ставку налога, основанную на простом налоге соответствующего кантона.

сказка

Базель-Штадт был первым кантоном, который ввел подоходный налог в 1840 году , через семь лет после разделения кантонов, что было дорогостоящим для Базеля . В международном сравнении первый современный подоходный налог считается первым в Соединенном Королевстве с 1798 года. Однако с тех пор он был приостановлен и введен окончательно только в 1842 году. Другие кантоны последовали за Базелем в 1890 году, а в 1895 году - кантоном Базель-Ландшафт и Золотурн . Во время Первой мировой войны федеральное правительство ввело военный налог, прямой налог в 1915 году, как налог на богатство с дополнительным подоходным налогом.

Подоходный налог с дохода

Низкий доход - налоговая конкуренция между муниципалитетами и кантонами 1997–2007 гг.
Средний доход - налоговая конкуренция между коммунами и кантонами 1997–2007 гг.
Большой доход - налоговая конкуренция между муниципалитетами и кантонами 1997–2007 гг.

Выделяют четыре категории дохода:

  • Заработанный доход
  • Доходный доход
  • Замещающий доход
  • оставшийся доход

В соответствии с особыми законами компоненты дохода могут быть освобождены от подоходного налога или облагаться специальным налогом.

Ставка налога устанавливается кантонами и муниципалитетами независимо, поэтому в разных местах она может существенно различаться. Как правило, прогрессивная ставка налога применяется, супружеские пары, как правило , облагаются налогом по пониженной ставке (например , через полное расщепление тарифа и социальных отчислений , таких , как женатый дедукции пары и два-добытчик вычет ), но это приводит к финансовым невыгодное по сравнению с не состоящими в браке людей (см брак штраф ). Полный разделительный тариф, действующий для супругов, также применяется к родителям-одиночкам после соответствующего постановления Федерального верховного суда в ноябре 2005 г. , но с тех пор налоговые льготы для семей с одним родителем не применяются.

Взимаются кантональные и прямые федеральные налоги. Прямые федеральные налоги являются прогрессивными и имеют максимальную ставку 11,5% с дохода в 843 000 швейцарских франков для супружеских пар.

Примеры расчетов

На примере следующего налогоплательщика будет кратко представлен сбор подоходного налога в Швейцарии. Основой послужил налогооблагаемый доход в размере  100 000 швейцарских франков и налогооблагаемые активы в размере  500 000 швейцарских франков . Налогоплательщик женат, исправился, имеет двоих детей. В качестве контролирующего сообщества использовались Боттигхофен как эффективный с точки зрения налогообложения муниципалитет в кантоне Тургау и Хауптвиль-Готтсхаус (упрощенный пример), который использовался как один из самых дорогих муниципалитетов в кантоне Тургау.

Нижняя печь
Налогооблагаемый доход 100 000 швейцарских франков
Кантональные и муниципальные налоги 011'721 швейцарского франка
Прямой федеральный налог 002171 швейцарский франк

Совокупная налоговая база по муниципальному, кантонскому и церковному налогу: 222%

Общая налоговая ставка (включая активы): 13,9% на налогооблагаемую прибыль

Hauptwil-Gottshaus
Налогооблагаемый доход 100 000 швейцарских франков
Кантональные и муниципальные налоги 016 896 швейцарских франков
Прямой федеральный налог 002171 швейцарский франк

Совокупная ставка налога муниципалитета, кантона и церкви: 320%.

Общая налоговая ставка (включая активы): 19,1% на налогооблагаемую прибыль

Налогообложение по расходам (ст. 14 DBG)

Налогообложение на основе расходов дает возможность рассчитывать налог не в соответствии с фактически полученным доходом, а в соответствии с фиксированной оценкой стоимости жизни в Швейцарии. Эта возможность налогообложения доступна только иностранным резидентам Швейцарии, которые не имеют оплачиваемой работы в Швейцарии. База налогообложения основана на «семикратной арендной плате или арендной стоимости квартиры в вашем собственном доме для налогоплательщиков, которые ведут собственное хозяйство». Минимальная база оценки составляет 400 000 швейцарских франков. Рассчитываемая таким образом фиксированная ставка налога должна быть не ниже налога для обычного налогообложения швейцарского дохода. Доходы из-за границы не учитываются.

По этим причинам налогообложение, основанное на расходах, используется, в частности, богатыми людьми, не являющимися швейцарцами, которые живут в Швейцарии и подлежат налогообложению и которые по существу не получают свой доход в Швейцарии. Приведя пример расчета для кантона Аргау, можно увидеть, что доход, который НЕ получен в Швейцарии, не имеет отношения к этому виду налогообложения. В Швейцарии около 3600 человек облагались налогом с использованием этого метода в 2004 году и заплатили около 290 миллионов швейцарских франков в виде налогов. Таким образом, средняя сумма налога на человека составляла около 80 000 швейцарских франков. Эта информация была предметом парламентского вопроса 05.1150 от г-жи Лойтенеггер-Оберхольцер 7 октября 2005 года. В 2009 году народная инициатива небольшой левой партии была поддержана людьми в кантоне Цюрих , которые потребовали отмены этого типа налогообложения. К 2014 году кантоны Базель-Штадт, Базель-Ландшафт, Аппенцелль-Иннерроден и Шаффхаузен отменили единое налогообложение. В федеральных популярных инициативах «End налоговые льгот для миллионеров (отмена плоского налогообложения)» с целью отмены единого налога на всей территории Швейцарии были отклонены 30 ноября 2014 года.

Смотри тоже

веб ссылки

Индивидуальные доказательства

  1. ↑ http://www.admin.ch/ch/d/sr/c642_11.html Федеральный закон от 14 декабря 1990 г. о прямых федеральных налогах
  2. ↑ Рене Тойтеберг , Basler Geschichte, Базель 1986 (2-е издание 1988 г.)
  3. ^ Руэди Брассель-Мозер : Подоходный налог. В кн . : Исторический лексикон Швейцарии . 22 апреля 2015 , доступ к Июлем 6, 2 019 .
  4. ↑ Социальные пособия. (PDF, 95 кБ) Граубюндна налоговое администрирование, доступ к 5 декабря 2009 года .
  5. ↑ Полное разделение теперь и для родителей-одиночек. (Больше не доступны в Интернете.) Кантон Санкт - Галлен, 23 ноября 2005, Архивировано из оригинала на 24 мая 2010 года ; Проверено 5 декабря 2009 года .
  6. ↑ Страница больше не доступна , поиск в веб-архивах: таблицы прямого федерального налога@ 1@ 2Шаблон: Dead Link / www.estv.admin.ch
  7. ↑ Tax Administration Thurgau - налоговый калькулятор
  8. ↑ Федеральный закон о прямом федеральном налоге, ст. 14
  9. ↑ Информационный бюллетень « Налогообложение по расходам из налоговой инспекции кантона Аргау», по состоянию на 17 октября 2016 г.
  10. ↑ Парламентский вопрос 05.1150 о масштабах налогообложения на основе расходов Сюзанны Лойтенеггер Оберхольцер
  11. ^ "Хорошие налогоплательщики следуют за налогоплательщиками по фиксированной ставке" NZZ от 30 октября 2014 г., по состоянию на 17 октября 2016 г.
  12. ↑ Шаблон № 587 Swiss Federal Chancellery, по состоянию на 17 октября 2016 г.