Особенности электронного вычета подоходного налога

С введением функции электронного удержания налога с заработной платы ( ELStAM ), бумажная налоговая карта по заработной плате была заменена электронной процедурой в Германии 1 января 2013 года . Эта процедура также известна как «электронная налоговая карта».

Содержание особенностей электронного налогового вычета по заработной плате

В схематическом виде элементы электронного вычета налога на заработную плату представляют собой информацию, которая ранее была указана на лицевой стороне карты налога на заработную плату:

Согласно определению в Разделе 39 (4 ) EStG , атрибут церковного налога не является одним из атрибутов электронного вычета налога на заработную плату. Однако он хранится в дополнение к ним в соответствии с разделом 39e (2) EStG. Однако это хранилище данных является спорным с юридической точки зрения, поскольку, по мнению экспертов, оно нарушает конституционные нормы и правила защиты данных (см. Раздел о защите данных).

В электронной процедуре функции электронного вычета налога из заработной платы и функция церковного налога хранятся в базе данных в Федеральном центральном налоговом управлении (база данных ELStAM), и к ним может получить доступ любой человек, имеющий разрешение работодателя. В принципе, только данные, хранящиеся в электронном виде, являются обязательными для работодателя. Если эти данные изменяются (например, при изменении налогового класса), это указывается в списке изменений. Он предоставляется работодателю в электронном виде для поиска в начале каждого месяца.

Процедура

Перед началом новой работы сотрудники должны предоставить своему работодателю следующую информацию:

Работодатель может использовать эту информацию для регистрации своих сотрудников в базе данных ELStAM. Затем работодатель получает так называемый список подтверждений регистрации в электронном виде из Федерального центрального налогового управления с текущим ELStAM сотрудников, которых он зарегистрировал. Получив ELStAM, он может затем вычесть индивидуальный налог на заработную плату своих сотрудников. Если работодатель не может получить доступ к ELStAM (например, из-за блокировки, запрошенной сотрудником), он обязан обложить заработную плату налогом в соответствии с налоговым классом VI. По окончании трудовых отношений работодатель обязан отменить регистрацию сотрудника в базе данных ELStAM.

Обязанности

С 2011 года ответственность за изменение ELStAM несут только налоговые органы. Регистрационные органы по- прежнему вносят изменения в регистрационные данные (например, брак, рождение ребенка, вступление в церковь или выход из нее) . Они передают измененные данные в Центральное федеральное налоговое управление. Это гарантирует актуальность ELStAM.

Конфиденциальность

Передача и хранение данных по налогу на заработную плату в базе данных ELStAM основывается на Разделе 39e EStG и Разделе 139b AO . Доступ к ELStAM разрешен только действующим работодателям. Это разрешение больше не действует при прекращении трудовых отношений . В принципе, сотрудники не обязаны предоставлять информацию о правах доступа работодателя. Однако вы можете подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы только определенные работодатели могли получить доступ к своей ELStAM (положительный список). Кроме того, у вас есть возможность исключить определенных или всех работодателей из доступа к вашему ELStAM (частичный или полный блок). Однако следует отметить, что в случае блокировки доступа работодатель обязан обложить налогом заработную плату согласно VI налоговому классу. Информация о том, какая ELStAM хранится в Федеральном центральном налоговом управлении и какие работодатели получали к ней доступ за последние два года, доступна сотрудникам в начале процедуры на онлайн-портале ELSTER . Это требует аутентификации с использованием идентификационного номера. необходимо. Существующей аутентификации с использованием обычного налогового номера недостаточно. Эту информацию также можно получить в соответствующей налоговой инспекции.

Тем временем в литературе обсуждаются конституционные вопросы и вопросы защиты данных, которые не нашли отражения в законодательстве. Таким образом, остается спорным вопрос о том, являются ли положения Закона о подоходном налоге для сохранения функции церковного налога законными, поскольку Закон о подоходном налоге является федеральным законом, и компетенция принимать законы в вопросах церковного налога принадлежит только федеральным землям ( статья 140 GG в сочетании со ст. 137 пункт 6 WRV). Хранение данных на основании неконституционного закона нарушает положения Федерального закона о защите данных.

Индивидуальные доказательства

  1. ↑ Электронная налоговая карта ( памятная записка с оригинала от 3 мая 2012 г. в Интернет-архиве ) Информация: Ссылка на архив вставлена ​​автоматически и еще не проверена. Проверьте исходную ссылку и ссылку на архив в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление. на elster.de @ 1@ 2Шаблон: Webachiv / IABot / www.elster.de
  2. ^ Андре Поспишил: Церковный налог в 21 веке. epubli, Берлин, 2013 г., ISBN 978-3-8442-6927-7 .
  3. ↑ Ном. В: Симитис, Федеральный закон о защите данных, 7-е издание 2011 г., маржа № С 14 по § 4 BDSG.

веб ссылки