Налоговый кодекс

Основные данные
Заголовок:	Налоговый кодекс
Сокращение:	АО
Тип:	Федеральный закон
Сфера:	Федеративная Республика Германия
Юридический вопрос:	Налоговое право , налоговое процессуальное право
Ссылки :	610-1-3
Оригинальная версия от:	16 марта 1976 г. ; ( Вестник федеральных законов, I, стр. 613 , ; бер. 1977 г., I, стр. 269 ).
Действует на:	1 января 1977 г.
Новое объявление от:	1 октября 2002 г. ; ( Вестник федеральных законов, I стр. 3866 , ; бер. 2003 г., I стр. 61 )
Последнее изменение:	Статья 5 G от 3 декабря 2020 г. ; ( Вестник Федеральных законов I стр. 2668, 2671 )
Дата вступления в силу ; последнего изменения:	10 декабря 2020 г. ; (ст. 10 G от 3 декабря 2020 г.)
ГЕСТА :	B094
Ссылка на сайт:	Текст АО
	Обратите внимание на примечание о применимой юридической версии.

Налоговый кодекс ( АО ) является элементарным законом немецкого налогового права . Поскольку он содержит основные правила процедуры налогообложения, применимые ко всем видам налогов , его также называют Основным налоговым законом. Как так называемое общее налоговое право и налоговое процессуальное право, он регулирует порядок определения налоговой базы, установления, взимания и взыскания налогов, а также внесудебные средства правовой защиты, которые должны рассматриваться в соответствии с процессуальным законодательством. Кроме того, налоговый кодекс также содержит важные материально-правовые положения, касающиеся законодательства о налоговых уголовных и нормативных правонарушениях, законодательства о некоммерческих организациях и законодательства о налоговой ответственности.

В то время как индивидуальное налоговое законодательство (например, Закон о подоходном налоге или Закон о налоге с продаж ) регулирует создание и расчет налога , АО содержит основные положения о том, как должен определяться налог и когда он должен быть уплачен.

история

Налоговый кодекс вступил в силу в 1977 году, поэтому часто используется обозначение АО 1977 . С декабря 2006 г. официальной является только аббревиатура АО . Он заменил Налоговый кодекс Рейха (РАО) , который оставался в силе до того момента. Энно Беккер считается автором РАО, а значит, и «отцом» нынешнего налогового кодекса . Причиной реформы было намерение привести положения налогового кодекса в соответствие с Законом об административных процедурах , достичь разумного баланса между противоречащими друг другу принципами единообразия налогообложения и правовой определенности и улучшить систему в законе.

Сфера применения

АО в основном применяется ко всем налогам и налоговым платежам, которые регулируются федеральным законом или законодательством Европейского Союза и администрируются федеральными налоговыми органами или налоговыми органами штата. Он применим к импортным и экспортным пошлинам в соответствии с законодательством Европейских сообществ, в частности Таможенным кодексом. Кроме того, в соответствии с национальными правилами он также должен использоваться для сбора множества других налогов ( Раздел 1 AO).

В таможенном законодательстве АО применяется к таможенному кодексу только вспомогательным образом ; непосредственно применяются только уголовные, штрафные и правоприменительные положения налогового кодекса.

Процесс налоговой проверки в основном возлагается на налоговые суды . Соответствующий закон - Налоговый Судебный Кодекс (FGO). Однако в вопросах уголовного налогообложения решение принимает обычная уголовная юрисдикция.

состав

АО разделено на девять частей и отражает сроки налогового процесса:

Вводные правила

Первая часть посвящена основным налоговым условиям, применимым ко всем налогам. Здесь вы можете найти общее определение налога ( Раздел 3 (1) AO) как денежное пособие, которое не представляет собой вознаграждение за особую услугу и налагается общественно-правовым сообществом с целью получения дохода для всех тех, для кого применяется правонарушение, к исполнению которого закон налагает обязанность; получение дохода может быть второстепенной целью. Это отличает налоги (без учета) от взносов (возможность требования) и сборов (фактическое требование). Все три формы в совокупности называются сборами.

Кроме того, среди прочего термины « резиденция» , « управление» , « филиал» и « налоговый орган» объясняются с налоговой точки зрения, и дается обзор обязанностей налоговых органов .

Особое значение имеют положения о налоговой тайне . Поскольку налогоплательщик должен полностью раскрыть свою налоговую ситуацию налоговым органам в рамках обязательства сотрудничать , конфиденциальность его информации должна быть гарантирована. Разделы 30 , 31 , 31a и 31b AO регулируют, кто должен хранить налоговую тайну и при каких условиях допустимо раскрытие или использование защищенных данных.

Закон о налоге

Налоговое законодательство определяет основные принципы взаимоотношений между государством и налоговым должником ; он должен составлять основу для максимально небюрократической и рациональной процедуры налогообложения и обеспечивать баланс между интересами широкой общественности и интересами отдельного налогоплательщика.

Налоговым должником является лицо, которое определяется налоговым законодательством как таковым ( статья 43 AO). Если в специальных законах нет четкого определения, налогоплательщиком является лицо, которое выполняет налоговые требования Закона о налогах с физических лиц. Налоговый должник обычно также является налогоплательщиком. В Разделе 33 (1) AO лицо налогоплательщика определяется как лицо, которое должно уплатить налог, которое несет ответственность за уплату налога, должно удерживать и уплачивать налог за счет третьего лица ( налогоплательщика ), которое подает налоговая декларация , обеспечивает безопасность, Должен вести бухгалтерские книги и записи или выполнять другие обязанности, возложенные на него налоговым законодательством.

Он также регулирует которые претензии возникают из - за налоговое обязательства (а именно в соответствии с разделом 37 (1) АО: налоговые претензии, возврат налога претензия, претензия ответственности и требование к сопутствующей налоговой службе), который является совместно и солидарно должником , при каких условиях кто - то есть несет ответственность за налоговые обязательства другого лица и цели которых имеют налоговые льготы по благотворительным или благотворительным аспектам.

Общие правила процедуры

Третья часть посвящена общим процессуальным принципам, в частности принципу единства и законности налогообложения . Это регулирует обязательства по сотрудничеству ( обязанность предоставлять информацию , обязанность представлять документы ) вовлеченных лиц, но также, при каких условиях люди имеют право отказать в предоставлении информации и в каких случаях налоговые органы должны консультировать налогоплательщиков и предоставлять им информацию. Важны правила расчета налоговых сроков , продления сроков и восстановления прежнего статуса. Во втором разделе разъясняется термин административный акт и делаются заявления относительно уведомления, вступления в силу и недействительности .

Осуществление налогообложения

Ядром АО являются нормативные акты, регулирующие осуществление процедуры налогообложения. В интересах правовой определенности они содержат точное описание соответствующих прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков.

В частности, регулируются особые обязательства налогоплательщиков по сотрудничеству, поскольку налоговые органы зависят от сотрудничества заинтересованных сторон при определении налоговой базы . По этой причине в этой части содержатся положения о налоговых декларациях и бухгалтерском учете .

В нем также указывается, в какой форме, при каких условиях и в какой период может быть начислен налог. Например, Раздел 155 (1) АО предусматривает, что налоги, как правило, должны определяться посредством налоговой оценки . Эта налоговая оценка указывает налог или налоговую скидку, понесенную в конкретном случае, и является формальным основанием для реализации этого требования.

Раздел 169 AO регулирует период оценки: начисление налога и его отмена, изменение или исправление больше не допустимы после истечения периода оценки. Этот фиксированный период составляетодин годдля акцизов и их вознаграждения. Для всех других налогов и налоговых льгот (в частности, для подоходного налога , налога с продаж и корпоративного налога )период оценки составляет четыре года. Однако это десять лет, если от уплаты налога уклонялись, и пять лет, если он был необоснованно снижен .

Также важны положения о действительности налоговой оценки. В интересах правового спокойствия и правовой определенности налоговые оценки могут быть отменены, изменены или исправлены только в той мере, в какой это разрешено законом. Неважно, работает ли ошибка в пользу или в ущерб налогоплательщику.

Если налоговая оценка подлежит пересмотру в соответствии с Разделом 164 AO, она может быть изменена в любое время в течение периода оценки , если эта оговорка не была снята.

Другими важными положениями о внесении поправок являются § 172 (см. Простую поправку ) и § 173 AO, в соответствии с которыми последний предусматривает возможность исправления, если впоследствии станут известны факты или доказательства , ведущие к повышению или снижению налога. Исправление в пользу налогоплательщика возможно только в том случае, если налогоплательщик не виноват в значительной степени в том, что факты или доказательства стали известны позже. С другой стороны, применимый принцип добросовестности запрещает налоговой службе изменять налоговую оценку на основе последующего раскрытия фактов или доказательств увеличения налога, если бы эти факты не оставались скрытыми от налоговой службы, если бы налоговая служба имела надлежащим образом выполнил свою обязанность по расследованию при условии, что налогоплательщик полностью выполнил свою обязанность по сотрудничеству, было достаточно.

Согласно § 175 AO, налоговая оценка должна быть выпущена или исправлена, если базовая оценка, обязательная для налоговой оценки, была выпущена или исправлена.

Особое значение имеют положения о внешних налоговых проверках , которые позволяют налоговым органам проверять реквизиты налогоплательщиков не только в официальном офисе, но в определенной степени и на месте. Процедура выездного аудита требует высокой степени сотрудничества со стороны налогоплательщика, но также обеспечивает широкий спектр юридических слушаний и средств правовой защиты . Дополнительные правила, направленные на администрирование проведения налоговой проверки, а также внутренние административные процедуры, изложены в общенациональной административной инструкции - правилах налоговой проверки .

Порядок проведения обследования

Последующие положения о порядке взимания регулируют, когда подлежит уплате налог, а также как и когда истекает срок действия требования. Кроме того, определены условия , при которых налог отсроченные или на основании справедливости принятого может быть. Он также регулирует устав от ограничений на налоговых претензиях , в интересах по претензиям отношений налоговой ответственности и взимания поздних платежных доплат в случае несвоевременной уплаты налогов.

принуждение

Если причитающиеся налоги не уплачены, они могут быть взысканы налоговыми органами в обязательном порядке в соответствии с положениями, применимыми к обращению взыскания . В отличие от гражданского права и других областей публичного права , исполнение со стороны налоговых органов также возможно без судебного правоприменения . В этих случаях принудительное исполнение основывается на административном акте, например. Б. налоговая оценка. В этом разделе, помимо прочего, устанавливаются необходимые юридические требования. путем регулирования принудительной реализации недвижимого и движимого имущества.

Внесудебная процедура возмещения ущерба

Ниже приведены положения о внесудебных процедурах возмещения ущерба , в которых процедура возражения организована в качестве правовой защиты налогоплательщиков. Это позволяет налоговым органам пересматривать свои решения без возбуждения налогового судебного разбирательства. Процедура возражения бесплатна. (Неудачное) выполнение процедуры возражения является обычным предварительным условием для подачи иска в налоговый суд .

Уголовные и штрафные правила / уголовное производство и производство

Наконец, АО содержит основные правила о налоговых правонарушениях ( уклонение от уплаты налогов ) и налоговых правонарушениях ( уклонение от уплаты налогов ), а также особые положения, касающиеся налоговых и административных штрафов. Штраф взимается в соответствии с Законом об административных правонарушениях. Налоговый орган может определить себя и, таким образом, воспользоваться налоговым или таможенным расследованием.

Статьи 398 и 398а АО содержат дополнительные положения о прекращении уголовного производства по уклонению от уплаты налогов.

Заключительные положения

В заключительных положениях содержат - как правовую оговорку - ограничение основных прав на физическую неприкосновенность и свободу личности ( статьи 2, Параграф 2 Основного закон ), о конфиденциальности в соответствии и конфиденциальности почты и телекоммуникаций ( Статья 10 из Основного закона) и неприкосновенности квартиры ( ст. 13 GG) в соответствии с АО.

Дополнительные законы и постановления

Для налогового кодекса был принят вводный закон (EGAO) с многочисленными переходными и временными положениями. Кроме того, в постановлении о применении налогового кодекса (AEAO) содержится подробное руководство по налогам, которое призвано обеспечить единообразное применение закона налоговыми органами.

На основании налогового кодекса было издано постановление об уведомлении, согласно которому органы власти и общественные вещатели обязаны уведомлять налоговые органы об определенных фактах, имеющих значение для налогообложения, без предварительного запроса налоговых органов.