Реальное расщепление

В разделе « Реальное разделение» (налог) (ограниченная) возможность быть специальным изданием запускает эксплуатационные характеристики для содержания после развода и содержания при раздельном проживании в рамках подоходного налога . Реальное расщепление закреплено в Разделе 10 (1a) № 1 EStG .

В результате доход плательщика алиментов облагается налогом бенефициаром алиментов (за вычетом специальных расходов для провайдера алиментов, с одной стороны, и налогообложения для получателя алиментов, с другой). Цель состоит в том, чтобы использовать более низкую налоговую ставку бенефициара алиментов, связанную с прогрессией, для достижения преимущества более низкого налогообложения алиментов по сравнению с государством в целом (то есть в совокупности для обоих партнеров) по сравнению с налогообложением без применения реального разделения. Налогообложение получателя алиментов снижает чистое содержание. Поставщик услуг технического обслуживания обычно должен компенсировать этот недостаток.

Реальное разделение осуществляется по принципу налоговой эффективности . Плата за обслуживание снижает производительность поставщика обслуживания и увеличивает производительность получателя обслуживания.

Процедура

Плательщик алиментов

требования

1. Получатель облагается неограниченным подоходным налогом в Германии. Или: Если человек делает платеж является гражданином ЕС, в ЕЭП или Швейцарии, достаточно вместо неограниченного дохода налоговых обязательств получателя, если получатель проживает или постоянно проживающим в ЕС или ЕЭП или Швейцарии.
2. Платежи за содержание облагаются налогом как собственный доход получателя (в Германии согласно § 22 № 1a EStG ). Для получателей, которые облагаются налогом в Германии, формальное согласие лица, имеющего право на получение алиментов (приложение U), является достаточным доказательством, поскольку это обязывает его платить налог, s. u. Для получателей, которые не облагаются налогом в Германии (ЕС / ЕЭЗ / Швейцария), налог, как правило, должен ежегодно подтверждаться соответствующей налоговой оценкой получателя.

Запрос

Настоящее разделение производится как часть налоговой декларации (при необходимости заранее, посредством налоговой скидки ) и только по требованию налогоплательщика, подлежащего поддержанию. Заявление составляется с использованием Приложения U в 4-х экземплярах, которые должны быть подписаны поставщиком алиментов и получателем алиментов и добавлены как часть других форм декларации о доходах в год первого заявления. В отличие от обычного срока действия, ограниченного соответствующим календарным годом, Приложение U также применяется к будущим годам до дальнейшего уведомления! Отзыв действителен только со следующего календарного года. Представленное Приложение U не может быть отозвано ни за текущий календарный год, ни задним числом. Заявление о рассмотрении налоговых выплат алиментов подается поставщику алиментов на титульном листе налоговых форм с указанием фактических сумм алиментов, а для получателя алиментов - в той же сумме в Приложении SO для других доходов.

высота

Подоходный налог в Германии человек может нести расходы на содержание до максимум 13 805 евро плюс Приобретенная базовая медицинская страховка на год и получатель в качестве специального выпуска . Если плательщик алиментов также платит дополнительные налоги, возникающие в результате этого реального разделения для получателя алиментов, они не подлежат вычету. Содержание детей не подлежит вычету посредством фактического разделения (до тех пор, пока нет других прав на пособие на ребенка).

Влияние на обслуживание

Если техническое обслуживание согласовано на основе чистой ежемесячной выручки, соглашения или осведомленности о том, как с этим обращаться в конце года или с учетом надбавок, и фактическое техническое обслуживание требуется во избежание негативных криминальных или имущественных последствий: сумма алиментов изменяет чистую прибыль, изменение чистой прибыли меняет размер обслуживания; тем не менее, чистая прибыль до выплаты алиментов обычно подразумевается или согласовывается на практике, так что без соответствующего соглашения надбавки или несогласованные отрицательные или положительные доходы приводят к недопустимым или нежелательным отсрочкам.

Зависимый

Реальное разделение требует согласия иждивенца (бывшего) супруга / партнера (Приложение U). Согласие действительно до отзыва; отзыв возможен только в течение календарного года после отзыва.

Настоящее разделение означает, что платежи по содержанию облагаются налогом на иждивенца. Для иждивенца (если у него нет налогооблагаемого дохода ниже базового пособия после вычета других убытков / особых расходов / чрезвычайных расходов, включая содержание ), он должен платить подоходный налог на содержание. К принятому базовому страхованию здоровья применяется следующее: оно также является частью налогооблагаемого дохода; Тем не менее, в то же время возможен вычет особых расходов на ту же сумму (приложение к пенсионным расходам), так что принятое страхование здоровья будет иметь налоговые последствия для плательщика, а не для получателя.

За счет компенсации алиментных платежей в качестве дохода иждивенец может также страдать от других недостатков, например Б. через дополнительные расходы на плату за детский сад, связанную с доходом. Таким образом, получатель алиментов может поставить свое согласие на реальное разделение в зависимость от должника по выплате алиментов, компенсирующего эти недостатки. Если компенсация за ущерб обеспечивается, то иждивенец также обязан дать свое согласие. Если он откажется без уважительной причины, лицо, отвечающее за алименты, может подать иск о согласии на реальное разделение.

критика

Подобно ограничению налоговых вычетов пенсионных расходов , ограничение вычета алиментных выплат также является спорным в соответствии с налоговым законодательством. В случае обязательств по содержанию, превышающих этот предел, лицо, ответственное за содержание, облагается налогом на деньги, которыми он не может распоряжаться, но должен передать лицу, имеющему право на содержание. Это противоречит принципу производительности .

Необходимость согласия получателя алиментов, а также прецедентная практика, предусматривающая компенсацию «неудобств» получателю алиментов, также вызывают критику в специализированных кругах. В специализированной прессе предлагаются следующие упрощения:

Последствия прогрессивной налоговой ставки

Подобно разделению супругов , реальное разделение с прогрессивной налоговой ставкой имеет комбинированную выгоду для обоих партнеров. В целом, заметные преимущества возникают только в том случае, если налогооблагаемый доход получателя алиментов без этой выплаты будет значительно ниже налогооблагаемого дохода плательщика алиментов. Если оба имеют одинаково высокий налогооблагаемый доход, реальное разделение не дает значительного налогового преимущества .

Индивидуальные доказательства

1. ↑ Раздел 10 (1а) №1 EStG - индивидуальный стандарт. Проверено 20 января 2020 года . 
2. ↑ jurathek.de ( Memento из в оригинале с 28 сентября 2007 года в Internet Archive ) Info: архив ссылка была вставлена автоматически и еще не была проверена. Проверьте исходную ссылку и ссылку на архив в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление. @ 1@ 2Шаблон: Webachiv / IABot / www.jurathek.de