Неограниченные и ограниченные налоговые обязательства (Германия)
Пара терминов неограниченной или ограниченной налоговой ответственность означает степень , в которой человек доход или имущество облагается налогом.
Подоходный налог
Неограниченное обязательство по подоходному налогу
В случае неограниченного количества налогоплательщиков (так называемых налоговых резидентов ) глобальный доход налогоплательщика облагается подоходным налогом. Вы облагаетесь неограниченным подоходным налогом в соответствии с разделом 1 Закона о подоходном налоге.
- физические лица, проживающие в Германии или обычно проживающие в Германии, имеют
- Немецкие иностранные сотрудники , в том числе их родственники, получающие зарплату из государственного фонда.
При подаче заявления физические лица будут рассматриваться как подлежащие неограниченной налоговой ответственности, если они не проживают в Германии, но не менее 90 процентов их доходов подлежат подоходному налогу в Германии или если их иностранный доход не превышает базовую налоговую льготу .
Если другая страна облагает налогом тот же самый доход ( двойное налогообложение ), Раздел 34 c (1) EStG предусматривает, что иностранный налог на этот доход вычитается из немецкого подоходного налога на условиях, указанных там, если двойное налогообложение не предотвращается соглашением об избежании двойного налогообложения .
Ограниченная ответственность по налогу на прибыль
Любой, кто получает доход в Германии, но не имеет постоянного или обычного места жительства в Германии, подлежит ограниченному налогообложению ( Раздел 49 EStG ). Соблюдать соглашения об избежании двойного налогообложения .
Согласно предыдущему закону, ограниченный налогооблагаемый доход облагался минимальным налогом в размере 25%, а также обширными ограничениями в отношении учета деловых и деловых расходов . Минимальное налогообложение не применяется с 2008 года, и необходимо учитывать коммерческие расходы и расходы, связанные с доходами, если они экономически связаны с внутренним доходом. Специальные выпуски по-прежнему не подлежат вычету. Налогообложение теперь такое же, как и для неограниченных налоговых обязательств, но опять же, за исключением дохода от работы по найму, базовая надбавка добавляется к налогооблагаемому доходу ( Раздел 50 (1) EStG ). Кроме того, определенный ограниченный налогооблагаемый доход облагается налогом у источника в соответствии с разделом 50a Закона о подоходном налоге , например: Б. для художников, спортсменов или наблюдательных советов.
Расширенная ограниченная налоговая ответственность
Кроме того, существует также расширенная ограниченная налоговая ответственность для немецких эмигрантов , проживающих в стране с низкими налогами или в налоговой гавани . Здесь весь доход, не являющийся иностранным, облагается подоходным налогом ; это доход по каталогу (в соответствии с обычно ограниченным обязательством по подоходному налогу), а также дополнительный доход, который поступает из Германии (например, кредитные проценты со сберегательного счета). Кроме того, существует определенный доход от иностранных компаний-посредников, который рассматривается как внутренний доход в соответствии с иностранным налоговым приказом ( Раздел 5 AStG ).
налог на прибыль
Неограниченные налоговые обязательства имеют перечисленные в § 1 KStG корпорации и т. Д. С руководством или местонахождением в Германии. Неограниченные налоговые обязательства по корпоративному налогу распространяются на мировой доход .
Налоговые обязательства ограничены, если ни руководство, ни головной офис не находятся в Германии ( Раздел 2 KStG ). Ограниченное налоговое обязательство распространяется только на доход, полученный в Федеративной Республике.
Налоги на наследство и дарение
Неограниченное налоговое обязательство существует, если наследодатель, даритель или покупатель являются налоговыми резидентами, при этом неограниченное налоговое обязательство возникает на тех же условиях, что и в отношении подоходного налога, и, как расширенное, неограниченное налоговое обязательство, продолжает оказывать влияние на граждан Германии. через пять лет после их отъезда из Германии. В этом случае налогообложением подлежит все накопление активов, в противном случае только накопление активов, состоящее из внутренних активов в значении Раздела 121 BewG или права на использование таких объектов ( Раздел 2 (1) ErbStG ).
Кроме того, внешнее налоговое законодательство также включает расширенное ограниченное обязательство по налогу на наследство , которое возникает на тех же условиях, что и соответствующее обязательство по подоходному налогу.