Страна с низким налогом

Низконалоговая страна ( английский низконалоговая страна ) является , когда ставка налога в стране значительно ниже средней налоговой ставки других стран. Напротив, страна с высокими налогами .

Википедия: События WikiProject / прошедшие / пропавшие без вести

генеральный

В налоговой гавани отличается от низконалоговой страны в том , что она взимает низкие налоги или специальные налоговые льготы в качестве государственной цели в порядке , чтобы быть привлекательным местом для иностранных экономических субъектов. Страны с низкими налогами, с другой стороны, характеризуются налоговой политикой , направленной на избежание высоких налогов, чтобы только приемлемым образом обременять налогоплательщиков и предотвращать уклонение от уплаты налогов или уклонение от уплаты налогов . Он предлагает налоговые льготы для привлечения инвесторов и поощряет их к передвижению лиц или свободе осуществления и выбора между конкурирующими налоговыми системами . При этом они пользуются преимуществом международной налоговой дифференциации , что ведет к налоговой конкуренции . Это может привести к перемещению в пользу стран с низкими налогами и в ущерб странам с высокими налогами, в результате чего налоговые поступления упадут в стране с высокими налогами и увеличатся в странах с низкими налогами. Но страна с низкими налогами также может получить выгоду от экспорта товаров из страны с низкими налогами ( импорт автомобилей ) (налог с продаж).

Уклонение от уплаты налогов - это перенос источников дохода или точек привязки подоходного налога в страну с низкими налогами. Сюда входят штаты и территории, которые не взимают никаких прямых налогов , чьи налоговые ставки, как правило, низкие, а также те, которые облагают налогом только определенные виды доходов, низкие или нет. Это также может включать области, которые зависят от других стран и обладают автономией в налоговых вопросах.

Определение внешнего налогового права

Страна с низким налогообложением является одним из основных условий применения специального налогообложения, которым подлежат лица, переезжающие из Германии в страну с более низким налогообложением в соответствии с положениями иностранного налогового законодательства. Который вступил в силу в сентябре 1972 года Закон об иностранных налогах (AStG) исходит из его допущения о стране с низкими налогами согласно § 2 абз. 2 № 1 AStG предполагает, что юрисдикция с низкими налогами существует, когда нагрузка естественным образом повышается за счет подоходного налога, если резидент не состоит в браке Лицо, имеющее налогооблагаемый годовой доход в размере 77000 евро, более чем на треть ниже, чем в Германии или значительно уменьшенный из-за предоставленного там льготного налогообложения по сравнению с общим налогообложением, и налогоплательщик не может доказать, что его подоходный налог составляет не менее двух третей от соответствующее немецкое подоходное налогообложение. Результирующая предельная ставка налога , ниже которой говорят о стране с низким налогообложением, колеблется и в течение последних нескольких лет составляла около 22% подоходного налога.

Измерение

Из которых налога или пошлины ставка страна считается низконалоговая страна является спорным. В 2005 году Уве Вагшал пришел к выводу, что Германия - не самый лучший пример страны с высокими налогами для компаний. «Однако налогообложение не является низким. Среднее положение в корпоративном налогообложении представляется… реалистичным ». Классификация также зависит от того, какие показатели используются. Результаты могут быть разными в зависимости от того, учитываются ли номинальные или реальные налоговые ставки, коэффициенты налога или взносов или налоговые льготы ( амортизация , компенсация убытков ), субсидии ( налоговые субсидии ) или льготы для налогоплательщиков ( пособия на ребенка , надбавки ).

AStG является важным ориентиром для этого. В соответствии с этим можно говорить о стране с низкими налогами, если налоговое бремя за границей по подоходному налогу, включая коллективно согласованные льготы , более чем на треть ниже, чем в Германии. Справка о чистом подоходном налоге также может применяться ко всем налоговым поступлениям .

экономические аспекты

Уже Томас Роберт Мальтус писал в 1821 году, что «снижение налогов - большое преимущество» для жизни налогоплательщиков. В 1936 году Джон Мейнард Кейнс в своей « Общей теории занятости, процента и денег» предостерег от чрезмерного налогообложения богатых, потому что это приведет их к уклонению от уплаты налогов. Компромисс прогрессивного налогообложения состоит в том , что над переменным порогом он ухудшает готовность налогоплательщиков выполнить и может мотивировать их уклонение от уплаты налогов или уклонение от уплаты налогов. Доход или богатство миллионеров в частности , как правило , очень подвижны и переехать за границу.

Многонациональным компаниям особенно полезно воспользоваться преимуществами международной налоговой дифференциации. Например, группа компании в области высоких налоги страны могут поставить промежуточное потребление или промежуточные товары в дочерней компанию в низконалоговой стране по заниженным трансфертным ценам ( с учетом этого принципа вытянутой руки ), что приводит к чрезмерным прибыл в низконалоговой стране и слишком низким прибыл в высоких налоговой стране. И наоборот, компания группы в стране с высокими налогами может закупать промежуточное потребление у своей дочерней компании в стране с низкими налогами по завышенным, но допустимым ценам. В результате в стране с низкими налогами получается искусственно созданная прибыль, а в стране с высокими налогами прибыль слишком мала. Уклонения от уплаты налогов стратегии в двойном ирландском С голландской Sandwich ( немецкой:  два ирландских компании с голландской компанией между ними ) целями в качестве контракта на использование ирландцев и голландское налоговое законодательство таким образом , что нет или только минимальные налоги понесены в многонациональной корпорации.

Свойство «страна с низкими налогами» является преимуществом при выборе места для открытия бизнеса , поскольку корпоративное налогообложение является важным фактором местоположения . Альфред Вебер , согласно (1909), три фактора местоположения влияют на транспортные расходы , затраты на рабочую силу и преимущества агломерации на выбор места , транспортные расходы играют центральную роль в системе Вебера. Они являются наиболее важным фактором при выборе оптимального местоположения. Однако страна с низкими налогами не обязательно должна быть страной с низкими заработками . Страны с особыми налоговыми льготами ( английские налоговые курорты ) включают страны со специальными скидками на доставку (например, Панама или Либерия ; удобные флаги ). В штатах без доходов, корпораций или только с более низким налоговым бременем, как Багамы или Бермуды, называемые налоговыми гаванями ( английские налоговые рай ), в странах с низкими налогами ( английские налоговые убежища, такие как Гибралтар ) ставки подоходного налога значительны (от 20% до 30%) среди сопоставимых налоговых ставок. страны с высокими налогами (например, Дания или Франция ).

Что поразительно, так это значительная занижение декларируемой в Германии прибыли для целей налогообложения, измеренной в сравнении с показателями макроэкономической прибыли, определенными в национальных счетах. Согласно исследованию 2007 года, налоговый разрыв в корпоративном секторе Германии на 2001 год оценивается примерно в 100 миллиардов евро ( оценочная база ).

Международная статистика

Страны с самой низкой налоговой ставкой (в% от валового внутреннего продукта) считаются странами с низкими налогами:

Мексика - страна с абсолютно низкими налогами, где ставка налога составляет менее половины от среднего показателя по ОЭСР. Чили, Ирландия, Турция, а также США и Швейцария по-прежнему относятся к странам с низкими налогами. Согласно стандарту AStG, в стране с низким налогообложением ставка налога должна составлять 22,67% или ниже (т. Е. 2/3 среднего показателя по ОЭСР, составляющего 34,0%).

Максимальная ставка подоходного налога, включая региональные и другие сборы, составляла 0% на Багамах , Бермудских островах и Каймановых островах в 2008 году . Болгария (10%), Россия (13%), Чехия (15%), Румыния (16%), Остров Мэн (18%), Словакия (19%), Гернси / Джерси / Сингапур (по 20 ) имели низкие пиковые ставки. %), Эстонии (21%), Литвы (24%) или Латвии (25%). Для сравнения, в Германии этот показатель составил 47,48%.

Индивидуальные доказательства

1. ↑ Барбара Дене, Верхний и нижний пределы налогового бремени в европейской перспективе , 2004 г., стр. 157
2. ↑ Норберт Андел (Ред.) / Бернд Генсер, Проблемы налогообложения , Том 3, 1999 г., стр.
3. ↑ BT-Drs. 16/12028 от 20 февраля 2009 г., ответ Федерального правительства на небольшой вопрос , стр. 2
4. ↑ Уве Вагшал, Налоговая политика и налоговые реформы в международных сопоставлениях , 2005 г., стр. 79
5. ↑ Томас Роберт Мальтус, О причинах нынешней торговой блокировки , 1821, стр. 43
6. ↑ Джон Мейнард Кейнс, Общая теория занятости, процента и денег , 1936, стр. 314
7. ↑ Томас Мейер, Теория социал-демократии , 2005, с. 335
8. ↑ Штеффен Гангоф, Налоговая конкуренция , в: Фриц В. Шарпф / Вивьен А. Шмидт (ред.), Социальное обеспечение и работа в открытой экономике, том. II, 2000, с. 601
9. ↑ Лоренц Ярасс / Густав М. Обермайр, Справедливое и эффективное корпоративное налогообложение , 2015, стр. 118
10. ↑ Альфред Вебер, О расположении производств , первая часть: Чистая теория размещения , 1909, стр. 16 и сл.
11. ↑ Сетефан Бах / Надя Двенгер, корпоративное налогообложение: Несмотря на высокие налоговые ставки, только умеренные доходы , еженедельный отчет DIW, № 5, 2002, стр. 63 f.
12. ↑ ОЭСР (ред.), Статистика доходов 1965-2016 , Париж, 2017
13. ↑ BT-Drs. 16/12028 от 20 февраля 2009 г., ответ федерального правительства на небольшой вопрос , стр. 4