Финансовые вложения

Финансовые активы ( английские финансовые активы являются) на предприятиях в части основных средств , все, часто служит операции денежно - кредитной и нефизических активов включает.

Общий

Весь фиксированные активы компании , подготовившей баланс состоят из свойств , завода и оборудования , нематериальных активов и финансовых активов. Основные средства и текущие активы образуют общие активы (= итоговый баланс ) компании. Финансовые вложения имеют второстепенное значение для большинства оперативно активных компаний в производственном секторе , в торговых компаниях или сервисных компаниях . С другой стороны, они характерны для холдингов .

разновидность

Финансовые вложения возникают за счет перманентного переноса капитала, который возможен в различных формах. Могут быть получены от их процентного дохода или участия в прибыли . Правило классификации Раздела 266 (2) A. III HGB подробно регулирует, какие активы следует рассматривать как финансовые активы. Попадают под это

• Участие и ссуды для них: Участие может быть в форме акций , долей в GmbH , общих и ограниченных партнерских взносов и участия в качестве молчаливых партнеров .
• Акции аффилированных компаний ( § 271, параграф 2 HGB.) И ссуды: ссуды с точки зрения финансовых активов - это исключительно финансовые активы, такие как ссуды , обеспеченные ипотекой , но не торговля товарами и торговая дебиторская задолженность. Продолжительность должна быть по крайней мере один год. Чтобы сделать взаимосвязь с другими компаниями прозрачной, ссуды аффилированным компаниям, компаниям, с которыми существуют отношения участия, и другие ссуды должны управляться отдельно.
• Ценные бумаги основных средств: если нет намерения инвестировать, инвестиции должны быть внесены в список ценных бумаг основных средств. К ним относятся долгосрочные ценные бумаги, такие как акции, инвестиционные сертификаты , ценные бумаги с фиксированным доходом и права, связанные с ценными бумагами (например, федеральные сберегательные облигации ).

Требование классификации требует, чтобы эти статьи отображались отдельно для большей ясности в балансе . Заинтересованные стороны должны иметь возможность увидеть, в какой форме бухгалтерская компания передала капитал другим должникам . В дополнение к этому различию с точки зрения содержания, структура также позволяет дифференцировать в зависимости от степени влияния, которое может оказывать бухгалтерская компания. Таким образом, проводится различие между аффилированными компаниями, инвестиционными компаниями и компаниями, на которые невозможно повлиять.

Назначение

Ценные бумаги и ссуды дважды включены в схему классификации раздела 266 Торгового кодекса Германии, а именно для финансовых активов (A III № 2, 4 и 5) и в составе оборотных активов (B II № 2, 3 и III № 1 и 2). По этой причине могут возникнуть проблемы с распределением между ценными бумагами и ссудами в финансовых активах по одним и тем же статьям баланса в текущих активах. Конкретный операционный тип использования определяет отнесение на основные или оборотные активы. Для правильного распределения крайне важно, чтобы основные средства были обязательными в течение периода основных средств, в соответствии с которым активы должны непрерывно обслуживать хозяйственные операции ( раздел 247 (2) Торгового кодекса Германии). Для ценных бумаг это означает, что они не могут храниться в торговых целях и предназначены для непрерывного использования на дату составления баланса . В банках они должны храниться в банковской книге . Для облигаций предполагается, что они остаются до погашения инвестиционного портфеля. Чеки или векселя или аналогичные ценные бумаги с функцией платежного средства, которые также относятся к ценным бумагам, регулярно относятся к текущим активам.

После того, как задание было выполнено, оно, как правило, должно быть сохранено. A - в виде исключения - переклассификация между статьями основных и оборотных активов и наоборот называется перераспределением и регулируется строгими правилами. Если объект активов должен быть переведен из основных средств в оборотные активы или наоборот, его цель должна быть изменена (Раздел 247 (2) HGB). Согласно МСФО (IAS) 39.50-54, существует множество запретов на перераспределение в зависимости от финансового инструмента и категории оценки. Согласно разделу 340e (2) Торгового кодекса Германии (HGB) к кредитным учреждениям применяются особые правила. согласно которому ценные бумаги, подлежащие реклассификации в качестве основных средств, должны иметь оставшийся срок не менее одного года.

Отнесение к основным или оборотным активам имеет последствия для оценки , поскольку ценные бумаги основных средств подчиняются принципу умеренной более низкой стоимости , а ценные бумаги оборотных средств - строгому принципу более низкой стоимости.

литература

• Coenenberg, AG : Годовая финансовая отчетность и анализ годовой финансовой отчетности. 20-е издание, Ландсберг-ам-Лех, 2005 г., ISBN 3-7910-2378-0 , стр. 227-229.

Индивидуальные доказательства

1. ↑ Вернер Фрик, Бухгалтерский учет в соответствии с Законом о компаниях , 2007 г., стр. 139
2. ↑ Юрген Штаубер, Финансовые инструменты в финансовой отчетности небанковских организаций по МСФО , 2012 г., стр. 179 f.
3. ↑ HFA, повторное посвящение, стр. 59
4. ↑ Геррит Брёзель, Международный бухгалтерский учет, экспертиза и анализ , 2004 г., стр.