Закон о налоге на электроэнергию (Германия)

Закон об электроэнергии Tax (StromStG для краткости) регулирует налогообложение потребления электроэнергии за счет налога на электроэнергию в Германии.

Налог на электроэнергию

Действующий налог был введен в рамках Закона 1999 г. «О введении реформы экологического налогообложения» (« эконалог »). Налог на электроэнергию - это косвенный налог на потребление, который: а) взимается поставщиком электроэнергии, если электричество берется из электросети конечным потребителем, и б) для самогенераторов, которые потребляют электроэнергию для собственного потребления. Поставщики электроэнергии перекладывают налог на электроэнергию на конечного потребителя в цене на электроэнергию . Налог на электроэнергию с 2003 года составляет 2,05 цента / кВтч; Существуют пониженные налоговые ставки для различных целей (например, тяговый ток, обрабатывающая промышленность). Компании производственного сектора также могут при определенных условиях отказаться от значительной части налога на электроэнергию, подлежащего уплате, или получить обратно налог на электроэнергию («пиковая компенсация»).

Основные таможенные органы несут ответственность за сбор налога на электроэнергию . Федеральное правительство имеет право их доходы в качестве федерального налога. В 2012 году налоговые поступления от налога на электроэнергию составили 6,973 млрд евро, в 2013 году - 7,009 млрд евро.

сказка

Налог на электроэнергию был введен 1 апреля 1999 года, чтобы сделать энергию более дорогой за счет более высокого налогообложения (и, таким образом, следовать примеру других стран ЕС, таких как Дания, Нидерланды и Австрия), а также для облегчения Платежи по социальному обеспечению сокращают затраты на рабочую силу, не связанные с оплатой труда. Вместе с повышением налога на нефтепродукты это было частью начала реформы экологического налогообложения , которая должна была сделать энергию дороже и удешевить работу.

Прибл. 90% дохода от налога на электроэнергию поступает в пенсионный фонд. Это позволило уменьшить долю работника и работодателя в взносах на пенсионное страхование . В 1998 году - до введения налога на электроэнергию - доля работодателя составляла 10,15% (50% от общей ставки взносов 20,3%); Благодаря доходу от экологического налога (помимо налога на электроэнергию, надбавки к налогу на нефтепродукты) ставка взноса с 1 апреля 1999 г. могла быть снижена до 19,5% (и соответственно доля работодателя до 9,75%, т.е. на 0,4%). . В 2013 году общая ставка взносов составляла 18,9%, следовательно, взнос работодателя составлял 9,45%.

Объект налога и сумма налога

Потребление электроэнергии облагается налогом в налоговой зоне Германии (Федеративная Республика Германия за исключением Бюзинген-ам-Хохрайн и Гельголанд ) ( § 1 StromStG). Администрация возложена на федеральную таможенную администрацию , доходы причитаются федеральному правительству .

Обычная налоговая ставка с 2003 года составляет 20,5 евро / МВтч (соответствует 2,05 центов / кВтч) ( Раздел 3 StromStG). Информацию о налоговых ставках и примерах налоговых льгот см. В обзоре справа.

Налоговый должник

Налог всегда взимается, если конечный потребитель получает электроэнергию от поставщика, расположенного в налоговой зоне, из сети электроснабжения или если самогенератор потребляет электроэнергию для собственного потребления. В этих случаях налоговым должником является поставщик или самогенератор ( § 5 StromStG). Если потребители покупают электроэнергию у поставщика, который не зарегистрирован в налоговой области, налог также возникает из потребления электроэнергии из сети, и конечный потребитель несет ответственность за уплату налога ( Раздел 7 StromStG). Налог возникает также в случае незаконного отбора электроэнергии из электросети.

Термин «конечный потребитель» происходит от Закона об энергетике , конечный потребитель - это тот, кто берет электроэнергию из электросети и использует ее для своих собственных целей, то есть конечные потребители. Согласно § 2 StromStG, поставщик - это тот, кто обеспечивает электроэнергию. Термин «выполнять» следует приравнивать к «доставить»; типичными поставщиками являются коммунальные предприятия или энергоснабжающие компании.

Налоговые должники должны сами рассчитывать свои налоговые обязательства и регистрироваться (ежемесячно или ежегодно) в главной таможне (налоговая регистрация, § 8 StromStG). Поставщикам электроэнергии и самогенераторам обычно требуется разрешение от главной таможни ( Раздел 4 StromStG); за исключением случаев, когда самогенератор имеет лицензию поставщика или электроэнергия, используемая для собственного использования, не освобождена от налога на электроэнергию (см. ниже, например, системы аварийного питания или электричество, которое вырабатывается в системах с номинальной электрической мощностью до 2 мегаватт и в пространственная связь "расходуется с системой).

Налоговые послабления

Налоговые льготы и налоговые скидки

Следующие объекты освобождены от налога на электроэнергию ( Раздел 9 (1) StromStG):

• Электроэнергия из возобновляемых источников энергии , если она берется из сети, которая питается исключительно от таких источников энергии. К возобновляемым источникам энергии в этом смысле относятся вода и энергия ветра , солнечная энергия , геотермальная энергия , свалочный газ , канализационный газ и биомасса .
• Электроэнергия для использования в производстве электроэнергии. Согласно определению, электричество отбирается для выработки электроэнергии, когда оно потребляется во вспомогательных и вспомогательных системах энергоблока, в частности, для очистки воды, подачи воды парогенератора, подачи свежего воздуха, подачи топлива и очистки дымовых газов или в гидроаккумулирующих электростанциях с помощью насосов для транспортировки накопительных сред для выработки электроэнергии.
• Электроэнергия от систем с номинальной электрической мощностью до 2 мегаватт, если она потребляется системным оператором в пространственном контексте системы.
• Электроэнергия, вырабатываемая аварийными генераторами для временного электроснабжения.
• Электроэнергия, которая вырабатывается на борту кораблей или самолетов и потребляется там.

Сниженная ставка налога (11,42 евро / МВтч) применяется в соответствии с разделом 9 (2) StromStG для железнодорожного транспорта и троллейбусов, а также в соответствии с разделом 9 (3) StromStG для наземного электроснабжения (не частных) судов (ставка налога 0 , 50 евро / МВтч).

Рельеф для компаний производственного сектора

Компании производственного сектора могут подать заявление об отказе от налога на электроэнергию или о возмещении налога на электроэнергию, потребляемую для определенных процессов и процедур; за электроэнергию, которая была снята для других целей, в большинстве случаев по запросу предоставляется плата в размере 5,13 евро / МВтч (компании по-прежнему платят 15,37 евро / МВтч). При определенных условиях большая часть этой суммы может быть отменена или возмещена («пиковая компенсация»). Согласно § 2 StromStG, компании обрабатывающей промышленности, к которым применяются эти правила, подпадают под Разделы C (добыча камня и земли), D (обрабатывающая промышленность), E (энергия и водоснабжение) или F (строительная промышленность). ) должны быть отнесены к классификации секторов экономики Федерального статистического управления, издание 2003 г. ( WZ 2003 ).

Разряд происходит с учетом международной конкурентоспособности немецкой экономики.

Электричество для определенных процессов и процедур

Согласно § 9a StromStG, налог на электроэнергию, снимаемый для определенных энергоемких процессов и процедур, отменяется или возмещается по заявке. Эти процессы или процедуры включают, например:

• электролиз
• Производство стекла, кирпича, цемента
• Производство и обработка металлов
• процессы химического восстановления.

В 2014 году налоговые льготы для определенных процессов и процедур использовали около 5000 компаний.

Налоговые льготы для компаний

Согласно § 9b StromStG, компаниям в обрабатывающей промышленности и компаниям в сельском и лесном хозяйстве предоставляется снижение на 5,13 евро за мегаватт-час до 15,37 евро за мегаватт-час для электроэнергии, используемой по заявке, при условии, что базовая сумма в 250 евро будет превышена.

В 2014 году скидкой для производственного сектора воспользовались почти 53 000 компаний.

Пиковая компенсация

Также существует максимальная компенсация в Законе о налоге на энергию .

Облегчение за счет компенсации пиков

Согласно § 10 StromStG компании обрабатывающей промышленности могут получить выгоду от так называемой компенсации пиков при определенных условиях. При этом от компании можно отказаться или возместить оставшееся налоговое бремя после применения Раздела 9b Закона о налоге на электроэнергию. Это «послабление в особых случаях» (так называемая пиковая компенсация) предоставляется только в том случае, если налоговое бремя превышает 1000 евро в календарный год (франшиза / базовая сумма). Размер льготы зависит от разницы в налоге на электроэнергию, который превышает базовую сумму, и (фиктивной) льготы, которая возникает в результате того, что взносы на пенсионное страхование упали с момента введения налога на электроэнергию (для общего пенсионного страхования с 20,3% до его введения налог на электроэнергию в настоящее время составляет 18,9%; при взносе работодателя в размере 50% это означает сокращение для работодателей на 0,7% в 2013 году; «разница»). Будет аннулировано, возмещено или возмещено не более 90% этой разницы. Эта формула расчета означает, что компании с высоким потреблением электроэнергии и небольшим количеством сотрудников (подлежащих пенсионному страхованию) особенно выигрывают от пиковой компенсации.

Пример для расчета: производственная компания уплачивает 12 505 евро налога на электроэнергию в 2013 году (возмещение согласно § 9b StromStG уже вычтено). В компании работает 20 человек, им выплачивается заработная плата в размере 500 000 евро. Компания подает заявку на возврат налога на электроэнергию в соответствии с разделом 10 Закона о налоге на электроэнергию. Сумма возмещения рассчитывается в соответствии с приведенным ниже обзором.

Заявления необходимо подавать в главное таможенное управление, в районе которого заявитель имеет место нахождения или место жительства.

В 2014 году пиковыми компенсациями воспользовались около 29 500 компаний.

Решение федерального правительства в соответствии с разделом 10 (3) № 2 Закона о налоге на электроэнергию было объявлено в конце 2019 года ( Федеральный вестник законов I, стр. 2941 ).

Новое постановление с 2013 г.

9 ноября 2012 года Бундестаг принял закон о внесении изменений в Закон о налоге на энергию и налог на электроэнергию. Предпосылкой для нового постановления была, с одной стороны, необходимость выполнить требование Европейской комиссии потребовать компенсации от компаний-бенефициаров за предоставление налоговых льгот. Необходимое продление срока действия разрешения на эту налоговую льготу, срок действия которого истек в конце 2012 года, было возможно только при этом условии. С другой стороны, федеральное правительство реализует заявление, сделанное в его энергетической концепции от 2010 года, о том, что оно будет использовать потенциал повышения эффективности в промышленности, увязывая налоговые льготы с внедрением систем энергоменеджмента.

Поэтому компании, которые хотят воспользоваться компенсацией за пиковую нагрузку, должны предоставлять услуги в обмен на повышение энергоэффективности. С одной стороны, компании должны иметь сертифицированную систему энергоменеджмента согласно ISO 50001 или зарегистрированную систему экологического менеджмента согласно EMAS ; Несмотря на это, малые и средние компании в значении Рекомендации 2003/361 / EC Европейской комиссии могут также использовать альтернативные системы для повышения энергоэффективности, требующие меньших усилий по соблюдению: они должны либо соответствовать требованиям стандарта DIN EN 16247-1, либо соответствовать требованиям. Приложение 2 к «Постановлению о системах повышения энергоэффективности в связи с освобождением от налога на энергию и электричество в особых случаях (Постановление о системе максимальной компенсации эффективности - SpaEfV)», в котором конкретизируется Закон о налоге на энергию и электричество .

В отношении заявок 2013 и 2014 годов все еще применяется переходный регламент, согласно которому компании должны только доказать при подаче заявки, что они начали внедрять такую ​​систему управления. Требования к проверке также регулируются Постановлением о системе регулирования максимальной эффективности. Для введения можно выбрать «горизонтальный подход» или «вертикальный подход». При «горизонтальном подходе» система управления должна покрывать 25 процентов общего потребления энергии в 2013 году и 60 процентов в 2014 году. При «вертикальном подходе» в 2013 г. должна выполняться небольшая часть требований стандарта или регламента, а в 2014 г. - большая часть требований. Выполнение требований должно быть подтверждено сертификатом аккредитованного органа по сертификации или экологического эксперта.

С 2015 года предоставление и размер пикового вознаграждения также зависят от того, достигает ли обрабатывающая промышленность Германии в целом 1,3% ежегодного повышения энергоэффективности, согласованного между федеральным правительством и промышленностью Германии. С этой целью повышение энергоэффективности всех заинтересованных компаний будет определено в годовом отчете за 2015 год и опубликовано федеральным правительством в Бюллетене федеральных законов . Если цель не достигнута, пиковая компенсация уменьшается или может быть полностью опущена.

веб ссылки

• Текст закона
• Разработка ставок налога на электроэнергию. (PDF; 213 кБ) bundesfinanzministerium.de

Индивидуальные доказательства

1. ↑ архивной копии ( сувенира в оригинале с 14 апреля 2017 года в интернет - архив ) Info: архив ссылка была вставлена автоматически и еще не была проверена. Проверьте исходную ссылку и ссылку на архив в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление. Появление экологических налогов @ 1@ 2Шаблон: Webachiv / IABot / www.umweltbundesamt.de
2. ^ Проект закона о вступлении в реформу экологического налогообложения. (PDF; 108 кБ). Печатная продукция 14/40 Бундестага; Проверено 4 июля 2013 года.
3. ↑ ^{а б} Б. Хаззум и др.: Энергия и налоги: Закон о налогах на энергию и электричество на практике . Габлер-Верлаг, 2011, ISBN 978-3-8349-2272-4 .
4. ↑ ^{б с} IHK Липпы цы Детмольда: Информационный лист по энергетическому и налоговой электроэнергии ( сувенир в оригинальном датированном 19 ноября 2015 в Internet Archive ) Info: архив ссылка была вставлена автоматически и еще не была проверена. Проверьте исходную ссылку и ссылку на архив в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление. (PDF; 328 кБ). По состоянию на ноябрь 2015 г., по состоянию на 19 ноября 2015 г. @ 1@ 2Шаблон: Webachiv / IABot / www.detmold.ihk.de
5. ↑ Проект закона федерального правительства - Проект второго закона о внесении поправок в Закон о налоге на энергию и налог на электроэнергию (PDF; 324 kB). Печатное издание Бундестага 17/10744; Проверено 23 ноября 2012 года.
6. ↑ Энергетическая концепция Федерального правительства от 28 октября 2010 г. ( памятная записка с оригинала от 14 декабря 2010 г. в Интернет-архиве ) Информация: ссылка на архив вставлена ​​автоматически и еще не проверена. Проверьте исходную ссылку и ссылку на архив в соответствии с инструкциями, а затем удалите это уведомление. (PDF; 2,4 МБ). Проверено 23 ноября 2012 года. @ 1@ 2Шаблон: Webachiv / IABot / www.bmu.de
7. ↑ Рекомендация Комиссии от 6 мая 2003 г. по определению микро-, малых и средних предприятий . (PDF) Проверено 23 ноября 2012 г.