Уклонение от уплаты налогов (Германия)

Уклонение от уплаты налогов в Германии налогового правонарушения , которые в соответствии с пунктом 370 части Налогового кодекса будут наказаны (АО) с лишением свободы на срок до пяти лет или штрафом. В особо серьезных случаях наказывается лишением свободы на срок от шести месяцев до десяти лет. Попытка также наказуема. Безнаказанность наступает, если преступник явится до того, как налоговый орган начнет расследование и уплатит уклоненный налог в течение периода, установленного налоговым органом (Раздел 371 (3) AO).

Необходимо проводить различие между уклонением от уплаты налогов и необоснованным снижением налогов ( статья 378 AO), которое является просто административным правонарушением и поэтому может преследоваться налоговыми органами , но не обязано (принцип возможности ), в то время как судебное преследование налоговых правонарушения обязательны ( принцип законности ).

Поскольку налоговый кодекс касается только федеральных налогов и налогов штата, штаты приняли местные налоговые законы . Уклонение от уплаты муниципальных налогов, например B. Налог на собаку или развлечения подпадает под термин « уклонение от уплаты налогов» .

Правовая позиция

требования

  • Объективный факт
    • В налоговые органы и / или главные таможенные посты / посты таможенных расследований предоставляется неверная или неполная информация о фактах, имеющих значение для налоговых целей или
    • налоговые органы остаются в неведении о существенных налоговых фактах или
    • использование налоговых символов или налоговых марок не используется вопреки обязанностям и
    • это приводит к снижению налогов. Согласно Разделу 370 (4) АО, налоги конкретно снижаются, если они не установлены, не установлены вовремя или не установлены полностью. Таким образом, закон связан с исчислением налогов, а не с уплатой налогов.
  • Субъективный факт
  • Попытка уклониться от уплаты налогов также является уголовным преступлением ( статья 370 (2) AO).

Проблема заключается в том, когда налоговое правонарушение считается завершенным, если не было сделано никаких заявлений. В случае налоговых деклараций, которые должны подаваться через регулярные промежутки времени (например, декларации по подоходному налогу , см. Также Раздел 149 (2) AO), как правило, предполагается завершение с завершением работы по оценке. Следует отметить, что соответствующие государственные налоговые органы определяют дату наступления срока проведения оценки.

В случае предварительных уведомлений (в частности , налога с продаж , налога на заработную плату ), уклонение от уплаты налогов уже завершена , когда прошло установленный законом срок предварительного уведомления, поскольку налог уведомление эквивалентен вопросу оценки налога на рассмотрение (см Разделов 168, 370 (4) предложение 1 HS. 2 AO). Если налоговая декларация не подана своевременно, налог неизбежно, по крайней мере, не определяется вовремя, и, как следствие, происходит снижение налога.

Угроза наказания

Один относится к уклонению от уплаты налогов

  • Тюремное заключение до 5 лет или штраф
  • В особо тяжких случаях (статья 370 (3) АО): лишение свободы от шести месяцев до десяти лет.

Размер штрафа в основном определяется размером налогового убытка.

  • Обычно налагаются штрафы до 50 000 евро.
  • Приговор к лишению свободы (условно) также может быть назначен от 50 000 евро. Помимо этого размера ущерба, также регулярно возникает особо серьезное дело в соответствии с пунктом 3 статьи 370, предложение 2 № 1 АО.
  • Как правило, наказание в виде лишения свободы составляет от 100 000 евро.
  • От 1 000 000 евро вероятное наказание (до двух лет тюремного заключения включительно) может быть наложено только при наличии «особо серьезных смягчающих причин».

В случае незадекларированной работы также необходимо соблюдать Раздел 14, Параграф 2, Предложение 2, SGB IV. Заработная плата чернокожих рассматривается как чистая заработная плата, из которой рассчитывается валовая заработная плата.

Срок исковой давности

Срок действия налоговых правонарушений обычно истекает через пять лет. Срок исковой давности начинается с момента окончания действия акта, то есть обычно с момента выдачи соответствующего уведомления о налогообложении. В случае уклонения от уплаты налогов из-за упущения решающим является время, в которое преступник должен был быть оценен не позднее, чем при отсутствии уведомления об уплате налогов. Это происходит регулярно, когда работа по оценке завершена.

В соответствии с Ежегодным Законом о налогообложении 2009 года срок исковой давности установлен в § 370,  упомянутом в параграфе 3 AO. Случаи особо серьезного уклонения от уплаты налогов, срок давности фиксированного налога был скорректирован и теперь составляет в соответствии с § 376,  параграф 1 AO также десять лет .

29 мая 2013 года Федеральный совет внес в Бундестаг законопроект об усилении борьбы с налоговыми преступлениями. Согласно этому, год уголовного преследования по всем без исключения случаям уклонения от уплаты налогов должен составлять десять лет. Проект был отклонен федеральным правительством из-за озабоченности по поводу правовой системы и в конечном итоге отклонен голосами правительственных групп (ХДС / ХСС и СвДП) против голосов СДПГ и Bündnis 90 / Die Grünen, при этом левые воздержались.

Самораскрытие

В случае уклонения от уплаты налогов закон открывает возможность безнаказанности путем подачи заявления о добровольном раскрытии информации ( Раздел 371   AO).

Настоящие правоохранительные органы

По результатам расследований налоговых органов в 2019 году по стране было возбуждено 11 116 уголовных дел. По результатам завершенного уголовного дела суды приговорили к тюремному заключению сроком на 1234 года по всей стране, а также наложили штраф на общую сумму 17,7 миллиона евро .

Кроме того, рассмотрение многих дел было прекращено после выплаты в общей сложности 34,4 миллиона евро. Вынесенные приговоры к лишению свободы и штрафы были основаны на уклонении от уплаты налогов в размере 746 миллионов евро.

Напротив, незарегистрированная сумма уклонения от уплаты налогов в 2015 году оценивается примерно в 215 миллиардов евро.

Социальная оценка

Снижение налоговой морали и периодическое восприятие уклонения от уплаты налогов как « тривиального правонарушения » пытается объяснить финансовую психологию негативными образцами для подражания, низкой вероятностью обнаружения, низким ожиданием наказания и, что не менее важно, непрозрачностью расходов. В частности, низкая вероятность наказания по сравнению с имущественными преступлениями часто рассматривается очень критически, поскольку в результате финансово сильные правонарушители, как правило, остаются в живых, несмотря на большой ущерб. Эта оценка подкрепляется тем фактом, что высокий доход от активов легче скрыть или сложнее определить, чем доход от работы.

Еще одна проблема с социальной классификацией - налоговые амнистии (например, возможность последующего освобождения от уплаты штрафа в случае единовременного налогообложения в соответствии с законом о декларации об освобождении от уплаты штрафа, закончившейся 31 марта 2005 г.), которые легализуют уклонение от уплаты налогов ретроспективно. Однако обратная тенденция прослеживается при установлении процедуры извлечения учетной записи . См. Также Закон о борьбе с уклонением от уплаты налогов .

С 2016 года у Европейского парламента есть собственный комитет по расследованию случаев отмывания денег , уклонения от уплаты налогов и уклонения от уплаты налогов, включая необходимые политические последствия. Особенно в результате Панамских документов и обзора деловых отношений банков, политиков и олигархов и налоговых убежищ. Подобная правовая ситуация или интересы в борьбе с уклонением от уплаты налогов, уклонением от уплаты налогов, отмыванием денег, оффшорным бизнесом и коррупцией, следовательно, требуют эффективных инструментов (раскрытие информации, формальные требования , прозрачные проверенные реестры, безопасность контрактов и т. Д.) И, при необходимости, более жесткие санкции. против участников и их правонарушений (например, B. Задним числом контракты, фиктивные контракты, фиктивные управляющие директора и т. д.). В частности, следует предотвращать создание новых налоговых гаваней или налоговых лазеек.

В ходе налогового дела Лихтенштейна генеральный секретарь СДПГ Хубертус Хайль неоднократно называл «уклоняющихся от уплаты налогов» «новыми антисоциальными ».

Налоговая амнистия

Постановление о налоговой амнистии от 23 августа 1931 г.

Федеральное министерство финансов назвало закон о налоговой амнистии «мостом к налоговой честности». Федеральное правительство ожидало дополнительных налоговых поступлений в размере до 5 миллиардов евро, но, по сообщениям прессы, было получено только 1,24 миллиарда евро. С истечением срока действия Закона об амнистии, спорные контрольные полномочия налоговых органов вступили в силу 1 апреля 2005 г. ( запрос счета ), т.е. B. возможность того, что банк и его клиенты могут незамеченным автоматическим поиском счетов в соответствии с § 24c KWG. Налоговые органы получают информацию об имени и номере счета клиента банка, но не об остатках на счетах и ​​движениях. Если счет налоговых органов ранее не был известен, они могут направить конкретный запрос информации в кредитное учреждение, которое обязано предоставить информацию, чтобы получить дополнительную информацию, чтобы иметь возможность проверить правильность налогообложения любого дохода от капитала.

литература

  • Ханс-Петер Дурик: Возможные штрафы при выдаче или заполнении неверных сертификатов предпочтений. В кн . : Немецкий таможенник. (DZB) 2/1981, F 48 и сл.
  • Ханс-Петер Дурик: Преступление в виде уклонения от уплаты налогов на примере типичного дела о контрабанде и уклонении от уплаты налогов на нефть. В: DZB 6/1982, F 187 ff.

веб ссылки

 Викиновости: Уклонение от уплаты налогов  - в новостях

Индивидуальные доказательства

  1. ↑ BGH 1 StR 416/08 - решение от 2 декабря 2008 г.
  2. ↑ Печать BT. 17/13664 (PDF, 0,1 МБ)
  3. ↑ Протокол пленарного заседания (BT) 17/250, TOP26, стр. 32082f. (Решение по печатной продукции 17/13664). (PDF; 6,6 МБ) В: Открытый парламент, (ход процедуры) . Германский Бундестаг, 27 июня 2013, стр. 620 , доступ к 30 октября 2014 .
  4. ↑ Федеральное министерство финансов: судебное преследование за налоговые правонарушения и налоговые правонарушения в 2019 году. В: Ежемесячные отчеты BMF за октябрь 2020 года. Проверено 13 июля 2021 года .
  5. ↑ Ханнелоре Кролли: Уклонение от уплаты налогов: Германия занимает второе место в сравнении с ЕС. В: welt.de . 28 января 2019, доступ к 13 июля 2021 .
  6. ↑ см. Флориан Кленк, Йозеф Редл «Брюссель смотрит на Панаму» в Der Falter от 12 октября 2016 г., стр. 12; по проблеме, в том числе. Филип Фейгл «Мы разрушаем верховенство закона» в Die Zeit от 18 апреля 2016 г .; Ян Дамс, Илеана Грабиц , Мартин Лутц, Карстен Зайбель, Нина Трентманн «Забудьте о Панаме - здесь действительно отмывают деньги» в «Die Welt» 13 апреля 2016 г .; Флориан Кленк, Йозеф Редл в «Великой офшорной выставке», Der Falter от 6 апреля 2016 года.
  7. ↑ Питер Новак : Die neue Asoczialen - Охота на лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, оформлена в популистских тонах , Telepolis, 18 февраля 2008 г.