Двойная уборка (Германия)

Двойное ведение домашнего хозяйства - термин из немецкого закона о подоходном налоге . Он существует, если работник ведет собственное домашнее хозяйство за пределами своего первого места работы, а также проживает по месту своего первого места работы ( статья 9 (1), предложение 3 № 5 EStG ). Необходимые дополнительные расходы, понесенные работником из-за профессиональных подсказок двух домашних хозяйств, являются возмещаемыми расходами на рекламу . Как коммерческие расходы ( § 4 EStG) торговых работников и фрилансеров они регулируются одними и теми же правилами. Рекомендации по подоходному налогу и различные письма BMF объясняют детали.

Собственное хозяйство

Помимо дома по месту своей первой работы, работник должен содержать собственное домашнее хозяйство, где находится его основное место жительства и которое представляет собой его первое или основное домашнее хозяйство ( основное место жительства ).

У работника должно быть домохозяйство в этой квартире , т.е. Другими словами, он должен определять ведение домашнего хозяйства или иметь право голоса. Таким образом, у молодых сотрудников нет собственного домашнего хозяйства, которые после завершения обучения по-прежнему включаются в качестве гостей в домашнее хозяйство родителей , продолжая жить в своей комнате. Ситуация иная для пожилых сотрудников, чья квартира по месту работы служит только местом для сна и для которых можно предположить, что они в основном ведут личную жизнь дома из-за тесных личных отношений с живущими родителями. есть и нуждающиеся в уходе или уходе. В частности, при совместном проживании в домашнем хозяйстве, состоящем из нескольких поколений, налогоплательщик не обязательно должен брать на себя особую финансовую ответственность за общее домашнее хозяйство за счет равного участия в текущем домашнем хозяйстве и стоимости жизни. Допущения о разовых высоких расходах, например, на техническое обслуживание, косметический ремонт или садоводство, также может быть достаточно.

Во втором домохозяйстве нет информации о семейном положении налогоплательщика. Партнеры по жизни или одинокие люди без партнера также могут создать двойное домашнее хозяйство. В случае одинокого сотрудника крайне важно, чтобы он оставался только в своем собственном доме, который, по сути, был прерван отсутствием из-за работы или отпуска. Недостаточно просто держать квартиру доступной для случайных посещений или отдыха.

Второй дом по месту работы

Любое жилье, доступное сотруднику за плату или бесплатно, может рассматриваться как второй дом, например B. Также ваш собственный кондоминиум , меблированная комната, гостиничный номер или совместное проживание. Срок для вычета расходов, связанных с доходом, не ограничен. Временное правовое ограничение вычета расходов, связанных с доходом (два года), было признано Федеральным конституционным судом незаконным в связи с нарушением принципа объективной чистой суммы .

Если налогоплательщиком является студент , разрешается также комната в доме родителей на основных условиях двойного домашнего хозяйства.

Причины двойной уборки

Двойная уборка всегда должна быть связана с работой. Существуют профессиональные причины, если работодатель запрашивает переезд, например, чтобы гарантировать, что сотрудник может быть задействован в любое время, в случае квартиры компании или компании, а также если расстояние между домом и местом работы (например, в большом городе) значительно снижается и в случае переезда. Для переездов при смене работы необходимо, чтобы время переезда между домом и работой было значительно сокращено. Сокращение времени вождения на один час в день, которое должно быть предоставлено хотя бы временно, было признано Федеральным финансовым судом в качестве причины. Переезд в связи с переводом также признается, если работник подал заявление о переводе и переезд происходит в недавно построенном доме. Нет профессиональных причин для переезда в новую квартиру или дом, потому что семья выросла. Если вы вступаете в брак или переезжаете вместе со своим незаконнорожденным партнером, вам могут потребоваться расходы на смену места жительства. Согласно более поздней судебной практике Федерального налогового суда, переезд с места работы по личным причинам также может привести к двойному ведению домашнего хозяйства. Неважно, снимает ли сотрудник новую квартиру по месту работы или «переключает» старую квартиру на второй дом.

Дополнительные расходы по профессиональным причинам

Следующее может считаться расходами на рекламу или коммерческими расходами:

Расходы на переезд

Расходы на переезд могут быть заявлены как расходы, связанные с доходом в случае создания, прекращения или изменения двойной хозяйственной деятельности, если переезд был вызван профессиональными причинами, при этом не имеет значения, произошло ли изменение сразу после изменения. Необходимо предоставить доказательства затрат; фиксированная плата за переезд может учитываться только при смене второго дома.

Дорожные расходы / семейные поездки домой

Поддающуюся проверке семейную поездку домой можно запланировать еженедельно. Независимо от вида транспорта, фиксированная ставка в размере 30 центов может быть вычтена за каждый километр расстояния в качестве рекламных расходов ( Раздел 9 (1) № 5, предложение 4 EStG). Возвращение домой на служебном автомобиле не подлежит вычету, так как частное использование автомобиля на этом этапе уже ниже. Если семейная поездка домой осуществляется самолетом, необходимо указать фактические расходы. Вместо еженедельной поездки домой может учитываться плата за междугородный разговор продолжительностью до 15 минут с родственниками, которые принадлежат к собственному домохозяйству сотрудника.

Кроме того, поездки между вторым домом по месту работы и рабочим местом вычитаются как деловые расходы, как и поездки между домом и работой .

Фактические расходы на поездки в связи со сменой места жительства в начале и в конце двойной уборки следует рассматривать как командировку и, следовательно, устанавливать в размере 30 центов за каждый пройденный километр.

Посещение семьи по месту работы не подлежит вычету, за исключением случаев, когда работник не может уехать домой по профессиональным причинам.

Стоимость проживания

С 1 января 2014 года фактические расходы на использование жилья в Германии могут быть признаны расходами на проживание, но не более 1 000 евро в месяц (раздел 9 (1), предложение 3 № 5, предложение 4 EStG).

До этого подходящей считалась квартира площадью до 60 м² (по местной сравнительной арендной плате). Двойные арендные платежи, произведенные из-за переезда, могут быть полностью вычтены как расходы, связанные с доходом по профессиональным причинам (ограничены по времени).

Если работник является владельцем квартиры, отчисления на износ ( амортизация ), проценты по ипотеке и затраты на ремонт являются частью рекламных расходов - ограничены расходами, которые арендатор должен будет нести за квартиру сопоставимого размера, оборудование и расположение. Претензия на пособие на жилье, занимаемое владельцем, не представляется возможным, если работник заявляет указанные расходы в качестве деловых расходов.

Действующая судебная практика BFH гласит, что расходы на мебель, которая объективно необходима для поддержания порядка в домашнем хозяйстве, такая как кровать, посуда, стулья или ковры, могут вычитаться как расходы, связанные с доходом, как часть двойного домашнего хозяйства.

Дополнительные расходы на питание

В течение первых трех месяцев двойной уборки фиксированные ставки дополнительных расходов на питание , которые применяются в командировках , могут быть вычтены как расходы, связанные с доходом. Размер этой фиксированной ставки зависит от продолжительности отсутствия в семейном доме или месте вашего проживания. Начиная с оценочного периода 2014 года, единовременные вычеты для домашних двойных домашних хозяйств (согласно Разделу 4 (5) № 5 EStG) за отсутствие по крайней мере 8 часов и в день прибытия и отъезда составляли 12 евро (с 2005 года). до 2013 года - 6 евро за отсутствие как минимум 8 часов и 12 евро за отсутствие как минимум 14 часов) и за отсутствие 24 часа 24 евро за календарный день. Допустимость ограничения вычета дополнительных расходов на питание тремя месяцами была подтверждена Федеральным налоговым судом в решении от 8 июля 2010 г.

веб ссылки

Индивидуальные доказательства

  1. ↑ Решение BFH от 5 октября 1994 г. VI R 62/90, BFHE 175, 430, BStBl II 1995, 180
  2. ^ Решения BFH в BFHE 175, 430, BStBl II 1995, 180; от 9 августа 2007 г. VI R 10/06, BFHE 218, 380, BStBl II 2007, 820
  3. ↑ BFH, решение от 16 января 2013 г. - VI R 46/12, мар . 11
  4. ↑ BFH, решение от 16 января 2013 г. - VI R 46/12, мар . 9
  5. ↑ BFH, постановление от 21 апреля 2010 г. о двойной уборке для одиноких людей , маржа № 9 (по состоянию на 10 июля 2012 г.)
  6. ↑ Письмо BMF от 10 декабря 2009 г., IV C 5 - S 2352 / 0BStBl 2009 I стр. 1599
  7. ↑ Решение Федерального конституционного суда от 4 декабря 2002 г. , 2 BvR 400/98, 2 BvR 1735/00 - (о сроках двойной уборки) (по состоянию на 5 июня 2011 г.)
  8. ^ BFH решение от 19 сентября 2012 года ( по состоянию на 27 апреля 2015 года )
  9. ↑ LStR 9.11 п.9
  10. ↑ FG Münster, решение от 23 января 2002 г., 8 K 2060/99, EFG 2002 p. 66
  11. ↑ Решение Федерального финансового суда от 2 февраля 2011 г., Az VI R 15/10
  12. ↑ Решение Федерального финансового суда от 13 июля 2011 г., Az VI R 2/11
  13. ↑ Решение bfhurteile.de от 8 июля 2010 г. о допустимости ограничения дополнительных расходов на питание до 3 месяцев (по состоянию на 24 ноября 2010 г.)