Индивидуальная настройка стоимости

В качестве резерва конкретного упоминаются в Учете в надбавке , что балансовая стоимость определенной дебиторской задолженности при их низких фактических значениях приспосабливаются.

генеральный

Существует два типа корректировки значения: корректировка общего значения и корректировка индивидуального значения . В отличие от общего оценочного резерва, с индивидуальным оценочным резервом, каждое отдельное требование оценивается индивидуально, и, таким образом, соблюдается принцип индивидуальной оценки Раздела 252 (1) № 3 HGB . Установка значения была метод непрямого бронирования , который, в отличии от прямого метода амортизации, слева на предмет балансового для дебиторской задолженности без изменений и при условии их с регулировочным элементом на стороне пассивов . Раскрытие стоимостных корректировок в качестве независимой статьи баланса больше не разрешается в коммерческом балансе в HGB с января 1986 года.

Корректировка индивидуальной стоимости является предварительным этапом амортизации соответствующей дебиторской задолженности и представляет собой расходы в отчете о прибылях и убытках . Амортизация проводится только после фактической потери части или всей дебиторской задолженности. В отличие от амортизации, дебиторская задолженность остается в бухгалтерских книгах как открытая, но отображается в балансе с уменьшением суммы корректировки стоимости.

экономические аспекты

Индивидуальные настройки значений необходимы , если кредитоспособность , платежеспособность или кредитоспособность в должника , заемщика или должника ухудшилось , и есть риск дефолта в учета на отчетную дату .

В § 252, абзаце 1 № 4 HGB требуется, чтобы учитывались все прогнозируемые риски и убытки, возникающие до отчетной даты. В частности, раздел 253 (4) Торгового кодекса Германии (HGB) требует амортизации текущих активов, если их стоимость на дату баланса ниже, чем на момент проводки. Это требует корректировки стоимости дебиторской задолженности в случае, если она была классифицирована как сомнительная дебиторская задолженность . Риск невыполнения обязательств по сомнительной дебиторской задолженности составляет более 0% и менее 100%, что означает, что сумма и / или сроки получения платежа могут быть неопределенными . Причины могут заключаться в том, что должник не произвел платеж после соответствующего напоминания , имеются жалобы или клиент даже подал заявление о банкротстве . Из-за строгого принципа «наименьшей стоимости или рыночной» такая дебиторская задолженность должна учитываться по ее вероятной стоимости. Здесь от балансировщика требуется сделать прогноз вероятности погашения. Амортизация или корректировка стоимости предназначена для погашения части, которая, вероятно, больше не подлежит возмещению, в виде уменьшения стоимости . Если требование не подлежит взысканию (риск неисполнения обязательств = 100%), например, потому что процедура неплатежеспособности должника приводит к уровню несостоятельности 0% ( отклонение из-за отсутствия активов ), оно должно быть списано полностью.

В налоговом балансе сомнительные претензии отражаются по их вероятной стоимости. В августе 2003 г. BFH установил для этого три критерия. Индивидуальная корректировка стоимости может быть проведена только в том случае, если осторожно оценивающий предприниматель должен прийти к выводу, что имела место частичная потеря дебиторской задолженности из-за общего жизненного опыта из соответствующих обстоятельств конкретного случая . Необходимо определить индивидуальную способность и готовность должника платить . Обстоятельства, преобладающие на отчетную дату, должны объективно оправдывать оценку, которая не является чрезмерно пессимистичной.

Кредитные учреждения

Исключения из принципа индивидуальной оценки допустимы в компаниях, которые имеют большое количество претензий ( торговые компании , кредитные учреждения ). Кредитные учреждения могут отклоняться от принципа индивидуальной оценки и оценивать свою дебиторскую задолженность как резерв в рамках общего резерва по сомнительным долгам ( Раздел 340f HGB). Индивидуальная корректировка стоимости не подлежит запрету на зачет в банках , но может быть вычтена из сомнительных требований ( Раздел 340f (1) HGB).

Для кредитов и дебиторской задолженности ( английские займы и receivablles ) и активы, удерживаемые до погашения ( английский , удерживаемых до погашения ) могут быть как конкретные пособия и «конкретные пособия портфель на основе» формируются: ${\ displaystyle EWB_ {pb}}$

${\ Displaystyle EWB_ {pb} = (exp-S_ {BW} \ cdot EQ) \ cdot (1-EBQ)}$.

Требование к должнику сравнивается с рыночной стоимостью обеспечения по кредиту с учетом коэффициента возврата , при этом необходимо учитывать ту часть требования, которая предположительно не подлежит возмещению (1 - коэффициент возврата или ).${\ displaystyle exp}$ ${\ displaystyle S_ {BW}}$${\ displaystyle EQ}$${\ displaystyle EBQ}$

HGB / МСФО

Необходимо различать, в соответствии с каким стандартом бухгалтерского учета формируется EWB: согласно HGB или IAS / IFRS . В зависимости от стандарта существует другой тип оценки с разными значениями в результате.

HGB

Формирование индивидуальных стоимостных корректировок основано на общих принципах оценки Раздела 252 (1) № 4 HGB (принцип осмотрительности ).

Определение индивидуальной корректировки стоимости дебиторской задолженности

Определение индивидуальной корректировки стоимости зависит от кредитоспособности заемщика и стоимости обеспечения по кредиту:

   Buchwert der nominellen Forderung
   − erwartete Tilgungszahlungen
   − erwartete Erlöse aus Sicherheitenverwertung
   = Betrag der Einzelwertberichtigung

Платежи по погашению трудно оценить с точки зрения суммы и вероятности. Из-за сложной процедуры оценка кредитоспособности возможна только на дату баланса и для крупных кредитов.

МСФО

введение

Формирование индивидуальных стоимостных корректировок в соответствии с МСФО основано на стандарте 39 МСФО (передача информации, относящейся к принятию решений), в отличие от принципа осмотрительности в HGB. Для существенных обесцененных кредитов производятся индивидуальные корректировки стоимости , которые подлежат индивидуальному рассмотрению. Значительный здесь означает существенный, то есть выше индивидуально определенного предела значимости для каждого задания. Нарушенный - значит ослабленный; d. ЧАС. банк не получает предусмотренных договором денежных потоков .

Незначительные ссуды

Незначительные ссуды (ниже индивидуально определенного лимита значимости на одно обязательство) также подлежат индивидуальной корректировке стоимости, но здесь применяются упрощения, особенно в отношении оценки обеспечения и денежных потоков. Для этих индивидуальных корректировок значений выбрано другое описание, чтобы различать их. Их часто называют «индивидуальными корректировками стоимости на основе портфеля» : ${\ displaystyle poEWB)}$

${\ displaystyle EWB_ {pb} = макс. {IA-Sv \ cdot EQ, 0} \ cdot (1-EBQ)}$.

Описание параметра: = использование ссуды, = обеспечение ссуды (рыночная стоимость), = коэффициент возмещения, = коэффициент возмещения и = убыток с учетом дефолта / суммы убытка.
${\ displaystyle IA}$
${\ displaystyle Sv}$
${\ displaystyle EQ}$
${\ displaystyle EBQ}$
${\ displaystyle LGD}$

Методология основана на процедуре определения PoWB .

расчет

Амортизированная стоимость (= FAK) за вычетом приведенной стоимости ожидаемых денежных потоков за вычетом приведенной стоимости обеспечения приводит к ожидаемым убыткам, скорректированным по стоимости на 100%. FAK - это первоначальные затраты на приобретение с учетом сумм погашения, распределения премий / скидок в течение срока ссуды и корректировок стоимости.

Бронирования

• При проводке исходящего счета выставляется безупречная претензия:

          Forderungen
               an Erträge
               an Umsatzsteuer

• Если выявлен риск неисполнения обязательств, непогашенная дебиторская задолженность может быть перенесена на отдельный счет для сомнительной дебиторской задолженности и проведена корректировка стоимости:

          zweifelhafte Forderungen
               an Forderungen

          Aufwand aus Wertberichtigungen
               an Wertberichtigung zu Forderungen

• После завершения процедуры есть три варианта:

• • Случай 1: Убыток по безнадежной задолженности превышает корректировку стоимости, разница отображается как расход в отчете о прибылях и убытках.

          Abschreibung auf Forderungen
          Umsatzsteuer
               an zweifelhafte Forderungen

          Wertberichtigung zu Forderungen
               an Abschreibung zu Forderungen

• • Случай 2: Убыток по безнадежному долгу точно соответствует корректировке стоимости

          Wertberichtigung zu Forderungen
               an zweifelhafte Forderungen

• • Случай 3: убыток по безнадежному долгу меньше корректировки стоимости

          Wertberichtigung zu Forderungen (gesamter Wertberichtigungsbetrag)

               an zweifelhafte Forderungen (Höhe des Forderungsausfalls)

               an Erträge aus Auflösung von Wertberichtigungen (Differenz)

• Если платеж неожиданно получен в следующем периоде, амортизация корректируется:

          Bank
               an Periodenfremder Ertrag
               an Umsatzsteuer

Смотри тоже

• Базель II

Индивидуальные доказательства

1. ↑ Рейнхард Хейд, Gabler Business-Wissen AZ Bilanzierung , 2005, с. 131
2. ↑ BFH, решение от 20 августа 2003 г., Аз .: IR 49/02, BStBl. II 2004, 941 = BFHE 203, 319
3. ↑ Рейнхольд Адриан / Томас Хайдорн (ред.), Der Bankbetrieb , 2000, стр. 732
4. ↑ Джеральд Прейсслер, Герман Фиглин , IFRS-Lexikon, 2009, стр. 107 и.