Деловые расходы

Эта статья или абзац описывает ситуацию в Германии . Помогите нам описать ситуацию в других странах.

Доход Доход Доход zvE.png

Операционные расходы - с точки зрения налогового законодательства - это расходы , вызванные операцией ( Раздел 4 (4 ) EStG ).

Расходы должны быть возложены на компанию и, следовательно, могут быть понесены только в связи с доходами от сельского и лесного хозяйства , от коммерческих операций и от независимой работы . В контексте этих видов доходов от прибыли операционные расходы уменьшают прибыль .

Оперативная причина

Расходы инициируются операционно, если они объективно связаны с бизнесом и субъективно предназначены для обслуживания бизнеса. В принципе , налогоплательщик сам определяет вид и размер деловых расходов ; оперативная причина не зависит от того, являются ли расходы необходимыми, обычными и целесообразными. Например, спонсорство также вычитается как коммерческие расходы, несмотря на неочевидный успех. Однако отсутствие обычаев, необходимости и целесообразности может быть поводом для проверки того, не перевешивает ли частная причина расходов расходы настолько, что они не могут быть вычтены. Статья 4, пункт 5, пункт 1, № 7 Закона о подоходном налоге устанавливает предел в случае чрезмерной диспропорции между расходами и успехом, поскольку расходы должны рассматриваться как неуместные в соответствии с общественным мнением.

Контраст "частный образ жизни"

Расходы на личную жизнь (например, на еду, одежду, хобби и жилье), как правило, не связаны с бизнесом и, следовательно, не подлежат вычету - Раздел 12 № 1 EStG.

«Смешанные» понесенные затраты

Затраты, которые затрагивают как частную, так и связанную с доходом области налогоплательщика, являются особенными. Эти затраты известны как смешанные расходы. Статья 12 № 1, предложение 2 EStG стандартизирует общий запрет на разделение и удержание, даже если расходы на частный образ жизни были направлены на продвижение профессии или деятельности налогоплательщика. Прецедентное право допускает исключение из этого, если частное со-повод не превышает 10%.

Решением Большого сената Федерального финансового суда от 21 сентября 2009 г. суд усмотрел этот общий запрет как нарушение принципа нетто и изменил свое прецедентное право в том смысле, что расходы, понесенные как смешанные, могут быть вычтены как коммерческие расходы или коммерческие расходы и одна невычитаемая часть в соответствии с Разделом 12 № 1 EStG может быть разделена. Хотя было принято решение разделить командировку, это решение следует понимать как принципиальное решение, влияющее на оценку других смешанных расходов. Письмом от 6 июля 2010 г. налоговые органы в основном следовали прецедентному праву и установили единые критерии для возможных стандартов распределения.

Ожидаемые и послеоперационные расходы

Особый случай - расходы, понесенные до или после открытия производства. Чтобы эти расходы вычитались как коммерческие расходы, они должны быть экономически связаны с коммерческой деятельностью.

Ожидаемые коммерческие расходы

Ожидаемые операционные расходы - это расходы, понесенные до фактического открытия производства, при условии, что они экономически связаны с планируемой операционной деятельностью. Для этого должна быть достаточно конкретная связь между расходами и одним из видов доходов . Тот факт, что налогоплательщик серьезно намеревается получить прибыль в будущем ( намерение получить прибыль ), должен вызывать доверие на основе объективных характеристик. Для вычета расходов как ожидаемых операционных расходов применяются общие правила определения прибыли, например, правила амортизации .

Последующие операционные расходы

Расходы, понесенные после завершения операций, как правило, больше не могут считаться операционными расходами. Прецедентное право разработало различные исключения из этого принципа, например: Б. в отношении последующих процентов по долгу, которые не могли быть погашены за счет выручки от продажи и реализации.

Деловые расходы, не подлежащие вычету, или только ограниченные вычеты

Деловые расходы, не подлежащие вычету

Независимо от типа дохода , Раздел 12 EStG запрещает вычет следующих операционных расходов:

  • Расходы на личную жизнь и содержание членов семьи, даже в профессиональном контексте - § 12 № 1 EStG, см. Выше
  • Пожертвования (без юридических обязательств) - § 12 № 2 EStG
  • налоги на прибыль и другие личные налоги, а также налог с продаж на налоги на бесплатную стоимость и суммы предварительного налога на расходы, для которых запрет на вычет в пункте 1 или Разделе 4 (5) предложение 1 № 1, 3, 4, 7 или параграф 7 применяется; это также относится к дополнительным услугам, относящимся к этим налогам (Раздел 12 № 3 EStG)
  • Штрафы (§ 12 № 4 EStG)
  • Расходы налогоплательщика на его первое профессиональное обучение и на получение первой степени, если они не связаны с трудовыми отношениями (§ 12 № 5 EStG; см. Также специальные расходы )

Частично вычитаемые коммерческие расходы

Раздел 4 (4a) и (5) EStG ограничивает возможность вычета деловых расходов следующим образом:

  • Удержание долга компании , если оно вызвано овердрафтом (Раздел 4 (4a) EStG)
  • Расходы на подарки лицам, не являющимся работниками налогоплательщика; Здесь применяется лимит освобождения : они подлежат вычету, если затраты на приобретение подарка не превышают в общей сложности 35 евро на получателя (Раздел 4 (5) № 1 EStG); если стоимость выше, вычет невозможен
  • 70% расходов на развлечения людей по деловым причинам вычитаются - если они должны рассматриваться как разумные в целом в соответствии с общественным мнением (Раздел 4 (5) № 2 EStG)
  • Расходы на гостевые дома по месту работы всегда вычитаются. Если гостевые дома не расположены по месту работы, расходы подлежат вычету только в том случае, если они касаются собственных сотрудников компании (Раздел 4 (5) № 3 EStG).
  • Расходы на охотничий туризм , рыбалку и яхты ( парусные и моторные яхты ) подлежат вычету только в том случае, если они эксплуатируются как независимое коммерческое предприятие. Поэтому они исключаются из других коммерческих операций и в случаях хобби (Раздел 4 (5) № 4 EStG)
  • Дополнительные расходы на питание в командировках должны оцениваться единовременно независимо от фактических затрат (Раздел 4 (5) № 5 EStG).
    • Отсутствие в день приезда: 12 €
    • в отсутствие 24 часов: 24 €
    • Отсутствие, день отъезда: 12 €
  • Расходы на поездки налогоплательщика между его домом и офисным помещением (Раздел 4 (5) № 6 EStG; до 2006 года: Раздел 4 (5a) EStG)
  • Дополнительные расходы на двойную уборку (Раздел 4 (5) № 6a EStG)
  • Расходы на домашний офис (Раздел 4 (5) No. 6b EStG)
  • Другие расходы, которые не связаны с образом жизни и поэтому обычно квалифицируются как деловые расходы, подлежат вычету только в том случае, если они разумны. Следовательно, они не подлежат вычету «в той мере, в какой они должны рассматриваться как неуместные в соответствии с общественным мнением». При рассмотрении целесообразности необходимо принимать во внимание все обстоятельства конкретного дела и, в частности, проверять, в какой степени расходы являются уместными, необходимыми для достижения цели, преследуемой соответствующей мерой, и оправданы экономически обоснованными причины. Итак, з. B. обслуживание бизнес-самолета и - в редких случаях - также обслуживание особенно дорогостоящего автомобиля приводит к необоснованным расходам (например, Maybach оператора бара). Расходы на посещение ночных клубов также исключаются из вычета , если они, например, не аналогичны комиссии (Раздел 4 (5) № 7 EStG). Если расходы подпадают под действие Раздела 4 (5) № 7 EStG, те части затрат, которые уместны (следовательно, «в той степени»), могут быть вычтены как операционные расходы.
  • Штрафы , административные штрафы и предупредительные штрафы , если они наложены немецким судом, немецким органом власти или органом ЕС (Раздел 4 (5) № 8 EStG)
  • Пени за уклонение от уплаты налогов компании (Раздел 4 (5) № 8a EStG)
  • Определенные компенсационные выплаты (разделы 14, 17, 18 KStG) акционерам
  • Взятки и откаты , в пределах которых предусмотрены штрафы или штрафы (Раздел 4 (5) № 10 EStG)

Подтверждение коммерческих расходов

Налогоплательщик должен доказать, какие расходы вызваны операциями. Если нельзя с уверенностью установить наличие операционных расходов, налоговая служба может отказать в налоговом вычете. Налоговая служба также может потребовать от налогоплательщика назвать кредитора или получателя коммерческих расходов. Если налогоплательщик не выполняет это требование, в рассмотрении заявленных коммерческих расходов может быть отказано ( Раздел 160 AO ).

Операционные расходы по фиксированной ставке

Только отдельные профессиональные группы - это власть, покрывающая деловые расходы . Соответствующие правила содержатся не в Законе о подоходном налоге, а в уведомлениях ESt (H 143 в § 18 EStG, от H 18.2 2005 г.).

  • За полный рабочий день писатель -фрилансер или журналистскую деятельность 30% дохода может быть вычтено как коммерческие расходы без квитанции, но не более 2455 евро.
  • Для академической , художественной или писательской работы по совместительству, включая чтение лекций или неполный рабочий день, а также работу на экзаменах, максимум 25% дохода может вычитаться по фиксированной ставке, максимум 614 евро, и только если в пределах значение § 3 № 26 EStG.
  • Работники дневного ухода (няни) могут вычесть 300 евро в месяц в качестве эксплуатационных расходов на каждого ребенка, для которого был согласован период еженедельного ухода продолжительностью не менее 40 часов. Если согласованное время еженедельного ухода короче, может быть вычтена только соответствующая часть в размере 300 евро, т.е. ЧАС. 300 € × часы в неделю / 40.

Смотри тоже

литература

  • Эльмар Гольдштейн: Бизнес расходы от А до Я . 1-е издание. Haufe-Lexware, 2010, ISBN 978-3-448-09611-8

Индивидуальные доказательства

  1. ↑ Эта формула пронизывает прецедентное право федерального фискального суда , см решение от 4 июля 1990 г. (С. II. 2. Более подробную информацию) и наиболее недавнее решение от 21 сентября 2009 года и решение от 16 марта 2010 года .
  2. ↑ У. а. Наконец, Финансовый суд Мюнстера (5 мая 2010 г., п. 68) ссылается на решение BFH от 4 марта 1986 г. (VIII R 188/84) .
  3. ↑ Решение BFH от 4 марта 1986 г. (VIII R 188/84) , II.1.
  4. ↑ «Постановление Спонсорство» из в Федеральное министерство по финансам ид Ф. ст. 28 февраля 1998 г., см. Спонсорство: Учитываются как операционные расходы .
  5. ↑ Решение BFH от 19 февраля 2004 г., Az.VI-R-135/01, BStBl. II 2004, стр. 958 (о частном совместном использовании компьютера).
  6. ↑ Решение BFH от 21 сентября 2009 г., Az. GrS 1/06, BStBl. II 2010, 672.
  7. ↑ Пресс-релиз BFH 1/2010 от 13 января 2010 г. ( онлайн ).
  8. ↑ Письмо БМФ от 6 июля 2010 г. (согласованное государственное постановление), BStBl. I 2010 с. 614.
  9. ↑ Решение BFH от 3 ноября 1961 г., Az VI 196/60 U, BStBl. 1962 III с. 123.
  10. ↑ Heinicke in Ludwig Schmidt: EStG , 29-е издание, Verlag CHBeck, Мюнхен 2010, § 4, мар. 486 мВт
  11. ↑ Решение BFH от 11 декабря 1980 г., Федеральный налоговый вестник, 1981 г. II, стр. 460.
  12. ↑ Письмо BMF от 11 мая 2009 г. IV C 6 ( BStBl 2009 I стр. 642)