самоотверженность
Самоотверженность является центральным налоговым требованием для определения статуса благотворительной организации для целей Налогового кодекса (АО). Бескорыстная деятельность по смыслу § 55 AO - это продвижение или поддержка, «если это не преследуется в первую очередь в личных экономических целях - например, в коммерческих или других прибыльных целях» . Бескорыстие проявляется в полной мере только в том случае, если уставом предусматривается поощрение широкой публики, и фактическое руководство также использует все средства соответствующим образом. Принцип самоотверженности позволяет корпорации получать прибыль , но общий объем деятельности не должен быть направлен в первую очередь на увеличение ее собственного благосостояния. Использование всей прибыли - будь то от специальных операций , хозяйственных операций или управления активами - также подчиняется строгим правилам, и игнорирование исключающих критериев ведет к потере налоговых льгот .
Принцип уставного использования средств
Все средства корпорации могут быть использованы только для реализации уставных целей. Преследование других целей, не указанных в уставе, является налоговым ущербом. Неважно, что цели, не указанные в уставе, также признаются некоммерческими. В лучшем случае допустимо обозначить несколько благотворительных целей, которые должна преследовать корпорация (например, помимо заботы о пожилых людях, а также благополучия детей и молодежи ).
Кроме того, корпорация не имеет права оказывать помощь кому-либо за счет расходов, не соответствующих целям корпорации, или непропорционально высокого вознаграждения . Среди прочего, поэтому запрещено делать финансовые взносы членам корпорации, выходящие за рамки общепринятых и разумных удобств. Необычно высокое вознаграждение членов совета директоров или управляющих директоров - вредное использование средств. Кроме того, средства не используются самоотверженно , если затраты на администрацию , в том числе по сбору средств , превышают соответствующие рамки. После фазы запуска и разработки, во время которой доля административных расходов, превышающая 50%, все еще может быть безвредной, это - в зависимости от обстоятельств конкретного случая - злоупотребление, если более половины всех полученных средств используется для администрирования и сбора средств. .
Принцип удержания активов
Важным условием самоотверженности является отдача активов за пределами корпорации. Это сделано для предотвращения использования активов, которые были начислены без налогообложения в соответствии с положениями AO, в некоммерческих целях после прекращения или прекращения действия предыдущей цели. Следовательно, после отставки или ликвидации корпорации ее члены не могут получить обратно больше, чем их оплаченные доли капитала . Любые дополнительные активы могут использоваться только для целей с налоговыми льготами. Для выполнения этого требования в уставе должно быть указано, что в случае роспуска активы должны быть переданы другой налоговой льготной корпорации или корпорации в соответствии с публичным правом для целей налоговых льгот.
Принцип своевременного использования средств
В принципе, корпорация должна использовать свои средства «незамедлительно» ( раздел 55 Налогового кодекса) для своих льготных налоговых целей. Денежные средства считаются использованными своевременно, если они используются не позднее двух календарных лет, следующих за притоком, для реализации налоговых льгот и установленных законом целей. Использование в этом смысле также означает приобретение или производство активов, которые служат уставным целям. Исключением из этого принципа является разрешенное законом создание целевых или свободных резервов .
Предоставление ссуд может соответствовать требованию своевременного использования, если компания немедленно осознает свои цели, предоставив ссуду (например, предоставив грант на возвратной основе), или ссуда предоставляется другой некоммерческой корпорации для своевременной реализации ее целей.
литература
- Йоханнес Бухна: Благотворительный статус в налоговом праве ; Издатель мясника; 8-е издание, июнь 2007 г .; ISBN 3816840485