Налоговая оценка

В этой статье или абзаце представлена ​​ситуация в Германии и Швейцарии . Помогите нам описать ситуацию в других странах.

Оценки налоговые является письменным или электронным документом , в котором оцененная налог определяются в соответствии с налоговым типом , периода и суммой. Также этот термин, административный акт , которым налогоплательщик объявлен документом .

О платежеспособности по налоговому требованию
Современная оценка налога на прибыль

Германия

Налоги устанавливаются административным актом в соответствии с разделом 118 Налогового кодекса (АО) ( раздел 155 АО). Согласно § 157 AO, налоговая оценка должна быть произведена в письменной или электронной форме, она должна содержать описание налога, начисленного с разбивкой по типу налога, периоду и сумме, а также государству, которое должно уплатить налог . Задача налоговой оценки заключается в количественной оценке возникшего налогового требования в резюме в соответствии с § 38 AO . Эти данные являются предпосылками для эффективной оценки - если части отсутствуют, налоговая оценка недействительна из-за отсутствия ясности с точки зрения содержания .

Кроме того, письменная налоговая оценка должна сопровождаться инструкциями о том, какие средства правовой защиты допустимы, в течение какого периода и в какой орган они должны быть поданы . Отсутствие информации о средствах правовой защиты не делает решение неэффективным, а скорее приводит к тому, что срок действия средств правовой защиты не истекает. Средство правовой защиты возможно в течение одного года ( § 356 AO).

Если апелляция не подана в течение апелляционного периода и нет возможности восстановить предыдущий статус , решение становится окончательным . Окончательная (существенная) налоговая оценка является обязательной, даже если она неверна. По существу окончательные уведомления могут быть отозваны или изменены только в том случае, если выполнены предварительные условия для внесения поправок ( § 129 , § 164 , §§ 172–177 AO) и срок еще не истек ( § 169 (1), предложение 1 AO). Согласно опросу, проведенному Stiftung Warentest весной 2000 года, более одной пятой налоговых расчетов, проведенных налоговыми органами Германии, считаются неверными. Процедура возражения часто бывает успешной: согласно статистике возражений Федерального министерства финансов за 2016 год, она была успешной примерно в 64% случаев . Однако эта статистика ничего не говорит о качестве начисления налогов.

Дополнительные административные файлы могут быть связаны с налоговой оценкой, например, бухгалтерская часть, с помощью которой производится расчет дополнительного платежа или возмещения, установка процентов или требования к производительности с объявлением срока платежа. Это отдельные административные файлы, которые не являются частью налоговой оценки.

Определение налоговой базы, в случае налога на прибыль, в первую очередь расчет дохода , отнесение к определенным видам доходов и расчет налогооблагаемого дохода являются зависимыми частями налоговой оценки и не могут быть оспорены независимо ( Раздел 157 ( 2) АО). Налоговые оценки должны быть произведены ответственными налоговыми органами. Налоговая оценка, выданная неквалифицированным органом, недействительна, поскольку содержит особо серьезную ошибку и, следовательно, неэффективна .

Налоговые уведомления включают многочисленные пояснения и примечания. Из-за их технического языка, который часто бывает трудно или невозможно понять непрофессионалам, ведутся споры о том, насколько можно повысить разборчивость. С 2015 года этим вопросом занимается рабочая группа из министерства финансов федерального правительства и штата.

В Германии компетентными органами являются:

Допускается не письменная оценка налогов при определении импортных пошлин (таможенных сборов ), а также при использовании налоговых штампов и налоговых штампов.

Помимо налоговых уведомлений, налоговое процессуальное право Германии также признает уведомления, которые эквивалентны налоговым уведомлениям и другим налоговым административным актам, таким как уведомления об ответственности . Это различие важно, поскольку существуют различные положения о поправках и исправлениях для налоговых начислений и других налоговых административных актов ( § 129 , § 130 , § 131 , § 164 , § 165 , §§ 172–177 AO).

Швейцария

В Швейцарии используются термины «установление налогообложения» или « налоговое постановление» . Распоряжения об оценке выдают кантональные налоговые органы или Федеральная налоговая администрация , в зависимости от типа налога . Для различных налогов правила административных процедур обычно можно найти в индивидуальных налоговых законах. Административная процедура для прямого федерального налога регулируется федеральным законом о прямом федеральном налоге , правила о налоге на добавленную стоимость можно найти в законе о налоге на добавленную стоимость [поставщик / база данных отсутствует], а порядок кантональных и коммунальных налогов установлен в налоговом законодательстве соответствующих кантонов. Основные принципы налогообложения доходов и богатства согласованы по всей Швейцарии. Порядок уплаты прямого федерального налога представлен ниже.

В постановлении об исчислении прямого федерального налога принципы исчисления налога , т.е. налоговые факторы, а также налоговые ставки и суммы указываются в письменной форме ( статья 131 DBG ). Это объявление называется открытием . Самое позднее на этом этапе орган должен указать, отклоняется ли он от представленной налоговой декларации. Если налогоплательщик не подает налоговую декларацию, несмотря на напоминание , власти проведут оценку по своему усмотрению ( статья 130 DBG ). Поэтому она оценивает налоговые факторы, а затем рассчитывает налоги. Эта форма также известна как постановление об оценке .

Против решения об оценке может быть выдвинуто возражение . Это должно быть подано в письменной форме в налоговые органы в течение 30 дней с момента вынесения постановления ( статья 132 DBG ). Вы можете обжаловать решение об оценке только в том случае, если вы укажете достаточные причины для возражения, обычно путем подачи налоговой декларации позже. Орган принимает решение по возражению, изменяя налоговые коэффициенты или отклоняя его. Решение должно быть обоснованным, и налогоплательщик должен быть уведомлен в письменной форме (решение об апелляции, ст. 135 DBG ). На решение по апелляции налогоплательщик может подать жалобу в течение 30 дней с момента доставки в кантональный апелляционный комитет, который не зависит от налоговых органов ( статья 140 DBG ). Последний также письменно уведомит о своем решении. Решение об оценке может быть изменено в пользу или во вред налогоплательщику ( ст. 143 DBG ).

В некоторых кантонах процедуру планируется передать другому независимому кантональному органу ( статья 145 DBG ). В Цюрихе, например, следующая инстанция - административный суд. Последняя инстанция - Федеральный верховный суд ( статья 146 DBG ).

Смотри тоже

литература

веб ссылки

Викисловарь: Налоговая оценка  - объяснение значений, происхождение слов, синонимы, переводы

Индивидуальные доказательства

  1. ^ Stiftung Warentest: Налоговые службы: официальная ошибка. Финансовый тест 3/2000.
  2. ↑ Статистика обработки обращений в налоговые органы. (PDF, 2 MB) В: Ежемесячный отчет BMF сентября 2017 года Федеральное министерство финансов, стр. 43 , доступ к 21 сентября 2017 года .
  3. ↑ Эккарт Ролофф : Загадочная почта из сокровищницы. Мало что может быть столь же непостижимо, как ежегодный налоговый счет. Федеральное правительство и правительство штатов теперь хотят это изменить - пока с умеренным успехом. В: Frankfurter Rundschau, 16 августа 2016 г., стр. 12-13.
  4. ↑ Федеральный закон о прямом федеральном налоге (DBG) [провайдер / база данных отсутствует]
  5. ↑ Федеральный закон о гармонизации прямых налогов кантонов и муниципалитетов (StHG) [поставщик / база данных отсутствует]