Налог на недвижимость (Германия)

Налог на имущество в Германии налог на имущество , а также на строительство на аренду земли и их развития ( контрольное вещество ). Правовой основой налога на имущество является Закон о налоге на имущество (GrStG). Индивидуальная ставка налогообложения для каждого муниципального образования применяется к стоимости единицы, определенной налоговыми органами после определения суммы налога на имущество . При применении разных ставок налогообложения налоговое бремя на имущество будет различным в разных муниципалитетах, несмотря на одни и те же стандартные значения. Налог на имущество - один из старейших известных видов налогов.

Постановлением от 10 апреля 2018 года Первый сенат Федерального конституционного суда объявил определение стоимости единицы, относящейся к налогу на недвижимость в Западной Германии для домов и незастроенных земель на основании основного вывода 1964 года, неконституционным и назвал до 31 декабря 2019 года. 1 февраля 2019 года федеральный министр финансов Олаф Шольц и министры финансов штата согласовали модель, в которой используются стоимость собственности, возраст зданий и средняя стоимость аренды. Соглашение также предусматривает возможность для федеральных земель отклоняться от национальной модели и вводить другие методы расчета. Хотя точная форма еще не определена, планируемое новое постановление частично уже считается неконституционным.

история

Закон о налоге на недвижимость (GrStG) от 1 декабря 1936 г.

Налог на недвижимость является одним из старейших прямых налогов и первоначально назывался церковной и сеньориальной базовой десятиной и земельной рентой (см .: Зинсей и проценты Бауэра ).

В 18 веке началось создание базового кадастра (ср. Также исторически исходный Рейнско-Вестфальский кадастр ) и уточнение измерений в зависимости от типа сельскохозяйственных культур и качества почвы . Соответствующие законы были приняты в Баварии в 1811 году , в Вюртемберге в 1821 году , в Бадене в 1854 году и в Пруссии в 1861 году . В результате налоговой реформы Микеля муниципалитеты Пруссии получали доход от налога на имущество с 1893 года. После финансовой реформы Рейха в 1920 году все федеральные земли были обязаны исчерпать налог на собственность.

В 1936 году различные правила были стандартизированы по всей империи, и доход от налога на имущество был оставлен муниципалитетам. В 1951 году в Германии был принят закон о земельном налоге. С 1997 года стандартные значения устанавливались только для целей налога на имущество , так называемые нормативные значения действовали для налогов на наследство и дарение .

Характер и юридическая ответственность

Налог на имущество - это реальный налог в значении Раздела 3 (2  ) AO (также: налог на имущество или на имущество). Налог на недвижимость касается не физического или юридического лица , а объекта: недвижимости . Поскольку налог на имущество начисляется муниципалитетам в соответствии с пунктом 6  статьи 106 Основного закона , это муниципальный налог .

Основной закон предусматривает конкурирующее законодательство по налогу на имущество в соответствии с пунктом 2 статьи 105 Основного закона . Поскольку федеральное правительство воспользовалось своим законодательным правом, налог на имущество является единым федеральным налогом. Однако Федеральный совет должен одобрить изменения в законе. Административный орган был ст. 108 п. 2 GG обе страны (определение стоимости единицы) и ст. 108 присвоен п. 4 Конституции муниципалитетам (фиксируя налог на имущество). Нерегулируемые государства (например, Берлин ) определяют как стоимость единицы, так и налог на недвижимость. Там налог устанавливается и взимается налоговыми органами.

Расчетная база

Основанием для исчисления налога на имущество является стоимость единицы, определяемая налоговой инспекцией . Различают:

В новых федеративных землях так называемая замещающая экономическая стоимость является основой для расчета сельскохозяйственных и лесных активов; В отношении определенных объектов арендуемой собственности и домов на одну семью муниципалитеты сами взимают налог на недвижимость без привлечения налоговой администрации на основе альтернативной оценки. С 1960 по 1961 год также действовал налог на имущество C для земли, готовой к строительству.

Возникновение и местное политическое значение

В целом по стране поступления от налога на недвижимость в 2017 году составили около 13,7 млрд евро . Из этой суммы 13,6 миллиарда евро на налог на имущество и 0,1 миллиарда евро на налог на имущество А. Тем не менее, для финансового планирования важен контроль за содержанием, потому что налог на имущество является надежным фактором. В единичных значениях участков не очень изменчивы или , скорее , развиваться вверх путем дальнейшего развития. Кроме того, нет практически никаких налоговых потерь из - за ответственности вещные и личной ответственности .

Поступления от налога на имущество B составляют от 10% в Баварии до 16% в Саксонии от коммунальных налоговых поступлений в федеральных землях . С 2009 года средняя ставка взноса по стране значительно выросла с 400 до 469 баллов до 2014 года. В среднем по стране в 2017 году муниципалитеты регионов получили 164 евро на душу населения. Диапазон колеблется от 104 евро в Бранденбурге до 290 евро в Бремене . На индивидуальном уровне общины в районе Бамберг получают самые низкие суммы - 75 евро, а самые высокие - во Франкфурте-на-Майне - 302 евро на человека. Муниципалитет Бергнойштадт в настоящее время возглавляет (по состоянию на август 2019 года) ставку налогообложения для базового налогообложения на уровне 959 процентов.

Как правило, объем увеличивается с увеличением размера городов. В отличие от подоходного налога и налога на торговлю , он не зависит от местной экономической мощи. Следовательно, разные уровни доходов являются результатом ставок взносов, установленных муниципалитетами. В последние годы большинство муниципалитетов повысили ставки взносов. Хотя доходы на душу населения или с точки зрения финансового бюджета кажутся относительно низкими, налог на имущество B превратился в важную консолидирующую меру для муниципалитетов. Одна из причин заключается в том, что доходы поступают исключительно муниципалитетам и не вносятся взносы ни федеральному правительству, ни федеральным землям . Этот фон означает относительно высокий уровень принятия гражданами налога на имущество.

штат Доход от налога на имущество B в млн евро Доход на душу населения от налога на недвижимость B в евро / евро. Налог на недвижимость по ставке 100% в € / Ew. средневзвешенная скорость подъема
Баден-Вюртемберг 1,746 158,01 39,76 397%
Бавария 1,782 136,69 34,66 394%
Берлин 0.817 225,28 27,81 810%
Бранденбург 0.266 106,31 26.04 408%
Бремен 0.203 298,27 43,43 687%
Гамбург 0.472 257,41 47,67 540%
Гессе 1,144 183,14 38,71 473%
Мекленбург-Передняя Померания 0.179 111,50 26,14 424%
Нижняя Саксония 1,372 171,92 39,88 431%
Северный Рейн-Вестфалия 3,688 205,68 36,09 570%
Рейнланд-Пфальц 0.570 139,72 34,77 402%
Саар 0.151 152,20 34,70 439%
Саксония 0.496 121,79 24,47 498%
Саксония-Анхальт 0.237 106,97 25,51 419%
Шлезвиг-Гольштейн 0.437 151,09 38,49 393%
Тюрингия 0.235 109,34 25,11 435%
Германия 13 796 вон 166,44 вон 35,24 фунта стерлингов 469%

Источник: Федеральное статистическое управление, серия 14, серия 10.1 - 2018.

Отдельные аспекты налоговой оценки

Предмет налогообложения

Как правило, основанием для взимания налога на имущество является имущество физических лиц. Однако с юридической точки зрения объектом налогообложения является экономическая единица согласно разделу 2 Закона об оценке . Есть серьезные исключения из определения собственности, особенно в сельскохозяйственном и лесном секторах . Здесь, как правило, все объекты собственности одного и того же лица, которые могут использоваться одинаково в пределах муниципального образования, объединяются в одну экономическую единицу. С другой стороны, однако, один участок земли также может принадлежать разным экономическим единицам. Так обстоит дело, например, если разделение производится в соответствии с Законом о кондоминиумах. Тогда существует столько же экономических единиц, сколько и прав на жилую или частичную собственность.

Базовый номер налога на имущество

База налога на имущество выражается как доля от стоимости единицы и используется для расчета базовой налоговой базы . Это зависит от типа собственности, о которой идет речь, и в соответствии с разделами 14 и 15 Закона о земельном налоге (GrStG) для старых федеральных земель составляет :

  • 6.0 ‰ для сельскохозяйственных и лесных предприятий,
  • 2,6 ‰ для частных домов за первые 38 346,89 евро (75 000  немецких марок ) стоимости единицы, 3,5 ‰ за остальную часть стоимости единицы,
  • 3,1 ‰ для двухквартирных домов и
  • 3,5 ‰ за все остальное имущество, включая односемейные дома с правами на жилое / частичное наследуемое строительство.

Для новых федеральных земель - за исключением сельскохозяйственных и лесных компаний - более высокие налоговые индексы (от 5 до 10) продолжают применяться на основе старых стандартных значений в соответствии с коэффициентами стоимости по состоянию на 1 января. 1935 г.

Старые постройки (в случае домов на одну семью только на ту часть стоимости единицы, которая превышает 15 338,76 евро)
  • 10 ‰ во всех муниципалитетах
Одноквартирные дома в старых домах за первые или полные 15388,76 евро стоимости единицы
  • 10 ‰ в муниципалитетах с населением до 25000 человек
  • 8 ‰ в муниципалитетах> 25 000 и <1 000 000 жителей
  • 6 ‰ в общинах с населением более 1 миллиона человек
Новостройки (в случае домов на одну семью только на ту часть стоимости единицы, которая превышает 15 338,76 евро)
  • 8 ‰ в муниципалитетах с населением до 25000 человек
  • 7 ‰ в муниципалитетах> 25 000 и <1 000 000 жителей
  • 6 ‰ в общинах с населением более 1 миллиона человек
Одноквартирные дома новостройки за первые начатые или полные 15338,76 евро от стоимости единицы
  • 8 ‰ в муниципалитетах с населением до 25000 человек
  • 6 ‰ в муниципалитетах> 25 000 и <1 000 000 жителей
  • 5 ‰ в муниципалитетах с населением более 1 миллиона человек
Незастроенная земля
  • 10 ‰ униформа

В вопросе о том, сколько жителей может быть отнесено к муниципалитету, решающим является результат всеобщей переписи населения от 16 июня 1933 г. (см .: Список переписей в Германии ). Для целей этого постановления старые здания - это здания, которые были готовы к заселению до 31 марта 1924 года. К новостройкам относятся здания, готовые к заселению.

Расчет (стандартная стоимость × индекс налога на имущество × ставка оценки)

Стандартное значение умножается налог на имущество базового числа и множество налоговых ставок по муниципалитету. Ставка налогообложения определяется постановлением муниципального совета . Ставка взноса обычно определяется в рамках закона о бюджете или статута о специальной ставке взноса.

Ежегодное налоговое регулирование в разделе 9 (1) Закона о земельном налоге (GrStG) неоднократно вызывает удивление у продавцов земли . Если недвижимость продается в течение года, налоговая служба меняет стандартное уведомление об оценке, которое вступает в силу с 1 января следующего года. Муниципалитет, собирающий налоги, не может отклоняться от этого. Таким образом, налог на недвижимость за текущий год требуется от предыдущего владельца, и муниципалитет не связывается с новым владельцем до следующего года. Несмотря на отсутствие правовой основы, есть некоторые муниципалитеты, которые по причинам административного упрощения освобождены от налоговой ответственности . Б. переписать до первого числа месяца после передачи имущества.

пример

В 2013 году город Цвайбрюккен установил ставку в размере 300% для налога на имущество A и ставку в размере 400% для налога на имущество B. На примере кондоминиума налог на недвижимость B рассчитывается следующим образом:

Пример расчета налога на недвижимость
Цвайбрюккен Бергнойштадт Гамбург
Стоимость единицы 10 000 евро 100 000 евро 200 000 евро
× Налоговый индекс 3,5 ‰ 3,5 ‰ 3,5 ‰
знак равно База налога на имущество 35 евро 350 евро 700 евро
× Ставка оценки (налог на имущество B) 400% 959% 540%
знак равно Ежегодный налог на недвижимость 140 евро 3 356,50 евро 3780 евро

Разделение основано на коэффициентах разделения, внесенных в земельную книгу. Это не имеет ничего общего с соответствующей покупной ценой собственности.

Поскольку ставки налога на имущество устанавливаются городами и муниципалитетами, уровень налога на имущество сильно варьируется от региона к региону. В 2013 году с квартиры в Дуйсбурге взимался налог на имущество в размере 243,25 евро в год по ставке 695% . После повышения налоговой ставки до 855% с 1 января 2015 года сумма на ту же квартиру составляет 299,25 евро в год. С тех пор налог на недвижимость в Дуйсбурге был примерно на 114% выше, чем в Цвайбрюккене.

Общенациональное внимание было вызвано тем фактом, что администрация города Бергнойштадт ( Северный Рейн-Вестфалия ) хотела добиться повышения ставки налога на имущество B более чем в три раза до 1255% в среднем по стране. После общественных протестов ставка налогообложения была «всего лишь» увеличена до 959%, ​​что сделало Бергнойштадт самым дорогим местом в Германии для налога на недвижимость B в 2016 году.

Общенациональные сравнения

Если рассматривать только муниципалитеты с населением не менее 20000 человек, девять из десяти самых высоких оценок были обнаружены в земле Северный Рейн-Вестфалия в январе 2018 года. Виттен имел пиковое значение (910%). Хаттинген с 875% и Дуйсбург с 855% заняли второе и третье места. Первым городом рейтинга , не вошедшим в список лидеров по ценам Северного Рейна-Вестфалии, стал Берлин , который занял девятое место с оценкой 810%. В 2018 году в стране было двенадцать муниципалитетов, которые не взимали налог на недвижимость, из них семь - в земле Рейнланд-Пфальц .

В 2018 году Institut der Deutschen Wirtschaft от имени Haus & Grund изучил налоговое бремя семьи в 100 крупнейших городах Германии по количеству жителей. Для сравнения использовался годовой налог на имущество модельной семьи в этих городах, состоящей из четырех человек. Исследование пришло к выводу, что бремя налога на имущество различается на несколько сотен евро в год в зависимости от того, где вы живете. Семья из 4 человек в Гютерсло или Регенсбурге платит в среднем 323 евро или 335 евро в год налога на недвижимость B. С другой стороны, в Берлине , Дуйсбурге или Виттене налог на недвижимость составляет в среднем 686 евро, 724 евро и 771 евро соответственно.

Во многих городах Баден-Вюртемберга анализ показал относительно низкие показатели оценки, которые стремительно растут в городах и муниципалитетах земли Северный Рейн-Вестфалия . 80 процентов городов в нижней четверти рейтинга находятся в земле Северный Рейн-Вестфалия, а Виттен находится внизу . Город Северный Рейн-Вестфалия Гютерсло занял первое место с самым дешевым налогом на недвижимость, за ним следуют города южной Германии. Между Гютерсло и Виттеном разница составляет почти 450 евро в год. Согласно проведенному анализу, этот пример наглядно показывает, насколько широк диапазон оценок муниципальных образований. В рейтинге - в каждом случае на основе образцового домохозяйства из четырех человек - первое место занимает город Гютерсло с налоговой ставкой 381% и ежегодным налогом на недвижимость в размере 323 евро. На 100-м месте находится Виттен со ставкой 910% и ежегодным налогом на недвижимость в размере 771 евро.

Налог на церковное имущество

В некоторых регионах Германии церковный налог также взимается в качестве дополнительного налога к налогу на недвижимость A , при условии, что владелец собственности обязан платить церковный налог. Правовая основа - церковные налоговые законы федеральных земель. Решение о том, взимается ли налог на церковное имущество и в каком размере, принимается соответствующими региональными церквями или епархиями . Налог на церковную собственность взимается только в старых федеральных землях , за исключением Бремена . Обычная ставка составляет 10% от базовой налоговой базы. По сравнению с общими доходами от церковного налога, налог на церковную собственность имеет второстепенное значение. В 2013 годе это только способствовало 0,6% к общим налоговым поступлениям в EKD .

Указ

Налог на имущество может быть отменен по заявлению при определенных условиях. Разделы 32 до 34 из Закона земельного налога (GrStG) регулируют дальнейшие подробности . Регулирование важно, например, для владельцев собственности, подлежащей охране памятников . Если расходы здесь выше, чем доход, есть законное право на возмещение. Однако из-за различных взглядов на распределение затрат и доходов, а также из-за недостатка знаний часто возникают судебные иски в административных судах . Ассоциации и учреждения, занимающиеся сохранением исторических памятников, таких как Б. Фермерский дом группы интересов (IGB).

Заявки всегда необходимо подавать до 31 марта за предыдущий год. Возможен бессрочный отказ. Необходимым условием для отказа является то , что потеря аренду в помещика была вызвана через не по вине его / ее собственной. К ним относятся вакансии , структурная не сдача в аренду или общее снижение арендной платы. Кроме того, освобождение от уплаты налогов могут быть оправданы непредвиденными событиями, такими как пожар квартиры или повреждение воды . Если доход от аренды меньше обычного валового дохода более чем на 50%, домовладелец может получить скидку 25%. Если доход вообще не генерируется, он может рассчитывать на отказ в размере 50% ( раздел 33 Закона о налоге на недвижимость ).

Сбор налогов

Налог на имущество как налог на имущество имеет процессуальные и имущественные преимущества по сравнению с другими видами налога:

Процедурный

обязанность

Если недвижимость передается полностью или частично другому лицу в соответствии с разделом 11 (2) Закона о земельном налоге (GrStG), покупатель несет ответственность в дополнение к предыдущему владельцу по налогу на недвижимость, применимому к объекту налога или часть налоговой статьи за период с начала последнего подлежала уплате в календарном году, предшествующем передаче. Претензии предъявляются в соответствии с разделом 191 (1) Налогового кодекса (АО) посредством уведомления об ответственности .

Реальная ответственность, толерантность

Согласно § 12 GrStG, налог на имущество возлагается на объект налогообложения как общественное бремя . Следовательно, нет необходимости обеспечивать налоговое требование путем регистрации обязательной залоговой ипотеки . В соответствии с законом кредитор по налогу на имущество может получить доступ к собственности как обеспеченный кредитор с приоритетной привилегией в соответствии с разделом 10 (1) № 3 ZVG для обеспечения исполнения своего требования . Если в недавнем прошлом произошло несколько смен владельца собственности, потенциальным покупателям рекомендуется получить от муниципалитета подтверждение полной уплаты налога на имущество или попросить продавца предоставить доказательства этого. Претензия предъявляется в соответствии с § 191 абз. 1, § 77  AO посредством уведомления о допуске . Согласно § 48  AO или § 268 абзаца 3 BGB требование может быть отклонено с помощью платежа (третьей стороны).

Право собственности

В соответствии с разделом 10 (1) № 3 ZVG, кредитор по налогу на имущество имеет преимущественное право на получение компенсации из-за права на получение текущего налога на имущество и в отношении задолженности за последние два года. В случае подачи заявки на аукцион по обращению взыскания , потеря статуса исключается в течение двух лет после даты уплаты налога на имущество, который является просроченным.

Определение налога на имущество, обращение в суд

За исключением городов-государств, налог на имущество устанавливается по муниципалитетам . В муниципалитетах, допустимое средство правовой защиты в отношении оценки налога на имущество является возражение и / или прямое действие перед административными судами (например , в Баварии ст. 15 п. 1 AGVwGO) согласно соответствующему закону штата , а не на возражение по § 347 и сл. АО. Соответственно, за пределами городов-государств судебные иски должны подаваться в административном суде, а не в налоговом суде . Если причина заключается в неправильном определении налоговой базы по налогу на имущество, установленной налоговой инспекцией, возражение допускается.

Соображения конституционности и реформы

Несколько конституционных жалоб на взимание налога на имущество с занимаемой владельцами собственности не были приняты для решения Федеральным конституционным судом , например, в 2006 и 2009 годах.

Федеральный финансовый был в двух суждениях конституционность регулирующую налога на имущество стоимость единицы под сомнение, но без первого , чтобы сделать представление в Федеральный конституционный суд.

Решением от 13 апреля 2010 г. Федеральный конституционный суд в основном поддержал конституционную жалобу на несколько решений финансовых и административных судов (включая Федеральный финансовый суд) и лежащих в их основе административных актов, которые также косвенно были поданы против Закона о налоге на недвижимость. в сочетании с Законом об оценке .

Решением от 22 октября 2014 г. Федеральный финансовый суд направил постановления о единой оценке в Федеральный конституционный суд в порядке апелляции для проверки их конституционности. Он счел правила об оценке пая (самое позднее) с даты оценки 1 января 2009 г. неконституционными, поскольку уместность соотношений стоимости на дату основной оценки 1 января 1964 г. для оценки пая приведет к последствиям, которые с общим принципом равенства ( ст. 3 п. 1 GG ) больше не совместимы. 15 ноября 2017 г. Федеральный конституционный суд объявил, что 16 января 2018 г. состоится устное слушание по вопросу «единой оценки для исчисления налога на имущество».

Из-за конституционных сомнений эксперты уже давно призывают к коренной реформе налога на имущество. Целью является юридическое и административное упрощение и регулирующий эффект, адаптированный к сегодняшним требованиям. В январе 2010 года Конференция министров финансов федеральных земель (ФМК) поручила рабочей группе разработать проект реформы. В январе 2011 года ФМК поручил рабочей группе оценить следующие основные налоговые модели:

Отчет рабочей группы с результатами испытаний для этих трех вариантов модели еще не опубликован. Однако Центральная ассоциация немецких ремесленников опубликовала сборник их преимуществ и недостатков .

В июне 2015 года большинство участников Конференции министров финансов решили не использовать три модели, рассмотренные до сих пор, и вместо этого разработать новую модель, основанную на материальных активах с фиксированной ставкой. Эта модель была принята большинством министров финансов 3 июня 2016 года против голосов Баварии и Гамбурга . Решение о соответствующем законопроекте , страны Гессена от 23 сентября 2016 года и федеральная Нижняя Саксония внесли.

Общим для всех упомянутых вариантов модели является то, что реформированный налог на имущество, как и прежде, основан на связанной базе оценки, т. Е. ЧАС. И недвижимость (земля, земля), и здание на ней служат налоговой базой. Два хорошо известных варианта модели с несвязанной налоговой базой, единоличным налогообложением земли, еще не были подробно рассмотрены Конференцией министров финансов. Призыв « Налог на недвижимость: современный! "Критикует это и призывает Конференцию министров финансов дополнить модельные исследования" налогом на чистую стоимость земли "и" комбинированным налогом на стоимость земли и земельной площади ". Варианты моделей, представленные до сих пор на конференции министров финансов, не являются правильным ответом на вызовы сегодняшнего дня ( защита климата , демографические изменения , обеспечение качества жизни и муниципальные финансы).

Апелляция относится к муниципальному практическому тесту, по результатам которого предпочтительными были признаны «налог на чистую стоимость земли» и «комбинированный налог на стоимость земли и земельной площади». Особый упор был сделан на положительное влияние на дефицитность земли, на способность создавать срочно необходимые площади для жилых и коммерческих целей на местном уровне, на снижение арендной платы, которое будет связано с увеличением предложения площадей, а также на необходимые инвестиции. в строительном фонде.

В октябре 2015 года эти преимущества были подтверждены исследованием Institut der Deutschen Wirtschaft , которое также рекомендует структурировать налог на недвижимость как земельный налог. Напротив, законопроект, представленный землями Гессен и Нижняя Саксония 23 сентября 2016 года, подвергся резкой критике или фундаментальным сомнениям с нескольких сторон. Законопроект Бундесрата поступил в Бундестаг в декабре 2016 года , но там не был принят. После выборов в Бундестаг в 2017 году и в соответствии с действующим принципом прерываемости теперь Бундесрат снова должен представить в Бундестаг тот же или новый, измененный законопроект. По данным Федерации окружающей среды и охраны природы Германии (BUND), реформа «назрела давно».

Решение Федерального конституционного суда от 2018 г.

В 2018 году Федеральный конституционный суд рассмотрел три обращения Федерального финансового суда и две конституционные жалобы . В решении от 10 апреля 2018 года Первый сенат Федерального конституционного суда объявил определение стоимости единицы, относящейся к налогу на недвижимость в Западной Германии для домов и незастроенных земель на основании основного вывода 1964 года, неконституционным. , поскольку они полностью устарели и не допускают равного обращения. Судьи возражали против значительных искажений в стоимости и потребовали принять новое постановление к 31 декабря 2019 года. Если крайний срок не будет соблюден, предыдущий налог на имущество перестанет существовать без компенсации. Однако Федеральный конституционный суд постановил, что после принятия нового постановления предыдущие положения могут применяться еще в течение пяти лет с момента оглашения приговора 10 апреля 2018 г., то есть до 10 апреля 2023 г. (но не позднее 31 декабря , 2024). В течение календарных лет после истечения срока действия , никакие дальнейшие сборы не могут основываться на окончательной оценке налога на имущество на основании положений Закона об оценке , которые были объявлены неконституционными .

Пострадало около 35 миллионов объектов недвижимости. Недвижимость, расположенная в Восточной Германии, не была предметом судебного разбирательства из-за отсутствия конституционной жалобы , но также затронута решением Федерального конституционного суда от 1 января 1935 года, поскольку датой вынесения основного определения еще не было. ранее.

Законодательный порядок, возможные модели налога на имущество, затраты

Отклонение штатов от федерального законодательства

В начале февраля 2019 года федеральное правительство и правительство штатов согласовали документ с ключевыми моментами реформы налога на имущество. Уже тогда премьер-министр Баварии Маркус Сёдер оценил это критически. Затем следует ввести модель, в которой стоимость собственности, возраст зданий и средняя стоимость аренды образуют основу для сбора налога на имущество. Бавария , с другой стороны, с ее особенно высокой стоимостью собственности, выступала за расчет налогов, основанный на максимально небюрократизированных областях.

С 7 июля 2019 года вместе с Баварией также хотят, чтобы Саксония шла своим путем и чтобы федеральное правительство реформировало закон, добавив в него пункт, который страны решат обязательно использовать. Свободное государство Саксония будет громко министр финансов Маттиас Ненависть простую модель , которая принимает во внимание региональные различия и избежать повышения налогов и как Свободное государство Бавария соблюдать только размер лота. Каждый домовладелец должен платить налог на недвижимость. Он будет передан арендаторам.

Кроме того, Гамбург , Северный Рейн-Вестфалия , Гессен и Нижняя Саксония задумались о своем собственном пути. Однако по запросу Немецкого агентства печати подтверждения от государственных министерств финансов в Северном Рейне-Вестфалии и Нижней Саксонии не поступило. Обе страны хотят сначала проанализировать нынешний законопроект на федеральном уровне.

Министр финансов Баден-Вюртемберг , Эдит Сицманн , выступает модель стоимости земли для ее состояния. Шесть мэров обратились с соответствующей просьбой в сентябре 2019 года в письме премьер-министру Винфриду Кречманну . 4 ноября 2020 года парламент земли Баден-Вюртемберг принял закон о государственном налоге на имущество, основанный на модели стоимости земли. Новый порядок будет применяться с 2025 календарного года.

Вступительное положение, поправка к Основному закону

И закон о земельном налоге, и закон об оценке , в соответствии с § 19 которого определяется унитарная стоимость , являются федеральными законами . Если федеральные земли должны иметь свободу действий для отклонения налогов на имущество посредством вводной статьи , для этого необходимо изменить Основной закон, и оппозиция ( СвДП и зеленые ) также должна согласиться. Вводная оговорка была одной из основных тем споров между федеральными властями, властями штата и местными властями, а также сектором недвижимости и жилищного строительства по поводу нового налога на имущество. СПД отвергает их, CSU высказался в пользу. С 1 июля 2019 года стало известно , что даже министр финансов Шлезвиг-Гольштейн , Моника Хайнолд ( Bündnis 90 / Die Grünen ), отвергал положение об открытии. Министр признал законопроект федерального правительства и не хотел иметь отдельный маршрут. Однако при этом она сталкивается с противодействием, в том числе со стороны большой коалиции .

16 июня 2019 года большая коалиция согласовала реформу. Подробный законопроект уже был доступен 25 июня 2019 года, который Федеральный совет окончательно одобрил 8 ноября 2019 года. Это означает, что реформа смогла вступить в силу как раз к сроку, установленному Федеральным конституционным судом 1 января 2020 года. Всего было внесено три законопроекта о реформировании налога на имущество. Проект закона о внесении поправок в Основной закон предусматривает, что федеральное правительство должно получить законодательные полномочия по регулированию налога на имущество и что штатам должны быть предоставлены другие регулирующие полномочия посредством дополнения к пункту 3 статьи 72 Основного закона.

Основной законопроект касается реформы налога на имущество и закона о внесении поправок в закон о налоге на имущество, чтобы мобилизовать землю, готовую для строительства, под застройку. После этого города и муниципалитеты должны иметь возможность взимать повышенную ставку налога на имущество с участков, готовых к строительству. Согласно плану СПД, «пакет доступного жилья», создание дополнительной жилой площади и экологической жизни (например, экологическое здание , устойчивое строительство ) должен быть запущен к концу августа 2019 года .

В модели, зависящей от стоимости, которую федеральный министр финансов Олаф Шольц считает лучшей, для расчета используются стоимость собственности и возраст зданий. Эта модель легла в основу ключевого документа на первом совещании министров финансов в феврале 2019 года. Теперь федеральные земли могут, например, основывать расчет налога на недвижимость исключительно на площади собственности или даже ввести чисто земельный налог. (без элементов здания) вместо использования оценочной модели рассчитать в соответствии с федеральным законом. СПД хочет избежать налоговой конкуренции между федеральными землями, а также не должно иметь никаких других методов расчета платежей в рамках финансового выравнивания федеральных земель . Шольц подчеркнул, что отклонение от федерального законодательства не должно происходить за счет более слабых в финансовом отношении стран. В ходе нескольких доработок своего проекта министр пообещал, что не будет повышенного налогового бремени для владельцев и арендаторов. Тем не менее, СПД хочет полностью запретить разделение налога на имущество на дополнительные расходы по аренде.

В первом чтении в Бундестаге 27 июня 2019 года Шольц упомянул «упрощения для владельцев квартир и домов». В будущем для расчета должно быть всего пять-восемь критериев вместо прежних тридцати. Согласно его планам, стоимость земли и средняя арендная плата также должны иметь решающее значение в будущем , но федеральные земли могут отклониться от этого правила. До сих пор домовладельцы могли переложить расходы на своих арендаторов. Шольц еще раз подчеркнул, что поступления от налога на имущество с нынешних 15 миллиардов евро не должны увеличиваться. Однако то, что этого не произойдет, в конечном итоге находится в руках 11 000 муниципалитетов Германии.

Бернхард Дальдруп (СДПГ) , депутат Бундестага Германии , резко раскритиковал баварский особый маршрут. По его мнению, модель района не справедлива, и большая недвижимость будет цениться дороже, чем небольшая недвижимость с виллой в центре большого города. Далдруп поднял еще одну проблему - вступительное предложение . Есть риск того, что налоговое законодательство «не выдержит». Оговорка может использоваться любой федеральной землей.

Голоса в ассоциациях

Широкий альянс ассоциаций откликнулся на призыв « Налог на недвижимость: современно! "Связаны. Призыв призывает к реформе налога на стоимость земли. Сторонники включают: НАБУ , то Бунд , то Институт немецкой экономики , то Ассоциация немецких квартиросъемщиков , то промышленный союз для строительства, сельского хозяйства и охраны окружающей среды , в Ассоциации немецких архитекторов и 30 других объединений и организаций.

На 37-м Конгрессе Евангелических церквей Германии в июне 2019 года члены приняли резолюцию : «За справедливое и устойчивое управление земельными ресурсами с помощью налога на стоимость земли». Постановление направлено против модели реформы Олафа Шольца и призывает отказаться от налога на строительство в пользу налога на стоимость земли.

И жилищная отрасль, и недвижимость отдают предпочтение модели площади, а не модели стоимости. GDW Федеральное объединение немецких жилищного и риэлтерских компаний продолжает призывать к улучшениям. По мнению его исполнительного директора Ингеборг Эссер, стоимость земли должна вычитаться из расчета налога на имущество. Частные владельцы также не должны получать выгоду от пониженного налогового индекса. Следует уделять особое внимание доказательству арендной платы, не покрывающей расходы, что не предусмотрено. С другой стороны, владельцы, которые получают более высокую арендную плату, чем средняя арендная плата, будут освобождены.

Ассоциация недвижимости IVD надеется, что как можно больше стран представят модель территории. Вместо «лоскутного одеяла из отдельных нормативов» как можно большему числу стран, например Баварии, следует выбрать модель территории. В худшем случае будут две разные модели будущего сбора налога на недвижимость в Германии.

Кай Варнеке, президент Haus & Grund Germany , сослался на первые результаты текущего исследования. Затем более чем 1600 мэрам муниципалитетов с населением более 10 000 жителей было направлено письмо с вопросом, будут ли они скорректировать свои ставки налогообложения таким образом, чтобы поступления от налога на имущество в муниципалитете остались примерно такими же. На данный момент получено только 619 ответов. Из 22 процентов из этого следует, что муниципалитеты проводят такую ​​корректировку и, таким образом, хотят обеспечить нейтральность доходов. Однако 63 процента опрошенных не знают, как они отреагируют. Варнеке: «Это явное свидетельство неопределенности в муниципалитетах».

В гостевой статье ( Hamburger Abendblatt от 27 июля 2019 г.) Андреас Брайтнер , директор Ассоциации северогерманских жилищных компаний (VNW) , указывает на возможные изменения, которые заставят людей сесть и обратить внимание : «Гамбургеры рискуют потерять их дом » . Брайтнер пишет, что - поскольку доход от налога на имущество останется прежним - это не исключает возможности того, что налог значительно вырастет в одних регионах и упадет в других. Причина этого - разная динамика цен на землю. Например, в таком районе, как Эймсбюттель, они выросли значительно больше, чем , например, в Йенфельде .

Когда федеральный министр финансов Олаф Шольц ( СДПГ ) был первым мэром Гамбурга , он категорически отверг модель стоимости, хотя знал, что стоимость недвижимости значительно выросла , особенно в Гамбурге . Однако как федеральный министр он поддерживал ценностную модель. Преемник Шольца, Петер Ченчер , выступал за поверхностную модель на слушании в Федеральном конституционном суде . Сенатор по финансам Андреас Дрессель (СДПГ) ясно дал понять: «Мы хотим избежать драматических последствий для владельцев и арендаторов». Однако это может означать только модель района, рекламируемую жилищными кооперативами и жилищными ассоциациями, организованными в Ассоциацию жилищного строительства Северной Германии. Компании (VNW). В противном случае жители Гамбурга пригрозили, что им придется платить значительно больше налога на недвижимость.

Модель ценности в первую очередь затронет тех людей, которые живут в модных районах, таких как Альтона или Эймсбюттель , которым придется рассчитывать на огромную премию. Потому что здесь стоимость недвижимости «взлетела до небес». Это имеет финансовые последствия только в том случае, если вы продаете. Но если вы хотите там жить, вам придется заплатить новый налог на недвижимость, чтобы компенсировать стоимость собственности, от которой у вас ничего не осталось. Это несправедливо. Людям со средним и низким доходом грозит потеря дома. Они будут выселены из своих домов из-за неправильного решения Сената по налогам.

Инициатива « Налог на имущество: современно! «, Потому что это отдает предпочтение богатым и предположительно неконституционно.

Размер будущего налога на имущество и расчет

Теперь вопрос в том, что именно налогоплательщики будут делать с новым налогом на имущество. Вся недвижимость в Германии должна быть переоценена до 1 января 2022 года, а в дальнейшем - каждые семь лет. Новый налог на недвижимость должен быть уплачен впервые 1 января 2025 года. Согласно расчетам Ассоциации налогоплательщиков, восточногерманские государства могут оказаться в проигрыше: «В наших примерах также есть случаи, когда бремя несколько снижается. Но в целом налогов на недвижимость в среднем на 70 процентов больше ».

Конституционная проблема, которую нелегко решить, видится в вопросе о том, может ли быть оправдано превращение налога на имущество , который в будущем может быть значительно выше для многих из пострадавших, в скрытый налог на богатство, если налог на имущество отсутствует. больше соответствует значениям 1935 года (Восток) или 1964 года (Запад), но привязан к сегодняшним значениям дома, земельного участка или квартиры.

Простое приобретение и владение недвижимостью, за которую уже был уплачен налог на передачу недвижимости , не обязательно должно сопровождаться повышением финансовых показателей, наоборот, если, например, дом на одну семью был создан за счет дохода от работы. в течение нескольких десятилетий или он еще не полностью окупился. Кроме того, общая дискуссия заключается в том, может ли институт налога на имущество, и это с учетом сильно различающихся ставок налогообложения , подходить только для использования определенных людей для финансирования муниципальных задач. Они тоже могли улица, бассейны, музеи и другие муниципальные инфраструктуры не использовать, кроме граждан, которые не должен способствовать, потому что у них нет никакой собственности, но могут также сделать вклад (см. Способность к принципу оплаты труда , принципам налогообложения , налоговая справедливости , даже «горизонтальная и вертикальная налоговая справедливость»).

В любом случае министр финансов Олаф Шольц предполагает, что города и муниципалитеты «резко снизят свои ставки взносов по всем направлениям». Немецкая Ассоциация городов также отвергла предположение , что муниципалитеты будут прибегать к резкому повышению налогов. Верена Гёпперт, заместитель генерального директора Немецкой ассоциации городов, считает, что муниципалитеты изменят свои ставки взносов таким образом, чтобы они примерно достигли сегодняшнего дохода. Как он сказал в апреле 2019 года, Шольц хотел дать муниципалитетам «рычаги воздействия» на жилищное строительство. Налог на имущество C должен быть повторен для неразвитых районов. Восстановление налога на имущество C было согласовано между ХДС , ХСС и СДПГ в коалиционном соглашении.

При определении стоимости постройки в будущем действуйте следующим образом:

Для определения стоимости налога на имущество необходимо ограничить основное право на неприкосновенность квартиры : « Налоговые органы могут проводить локальные исследования баз оценки для подготовки основной оценки и проведения оценок стоимости имущества».

Еще до принятия нового закона о налоге на имущество налогоплательщики могут внести существенные различия при применении муниципальной ставки налогообложения. Мартин Мюррак, казначей и городской директор Дуйсбурга , сказал, что его доход, который в настоящее время составляет 135,4 миллиона евро в год, должен оставаться неизменным даже после реформы, но также: «Некоторые будут платить больше, другие меньше». В Дуйсбурге совет поднял ставку взноса до 855% из-за финансовых трудностей, что является пиковым значением для Рурской области . Мюррак не мог сказать, когда его снова можно будет опустить. Казначей с интересом смотрит на соседние города, одновременно предупреждая о налоговой конкуренции . Эссен насчитывает 670%, Бохум - только 645%. Только Мюльхайм выше Дуйсбурга - 890%.

Берлинский сенат, с другой стороны, хочет снизить налог на имущество. Сенатор по финансам Маттиас Коллатц ожидает лишь незначительных изменений владельцев. Согласно текущим модельным расчетам, земля Берлин хочет снизить ставку налогообложения налога на недвижимость с 810 до примерно 600 процентных пунктов. В последние несколько недель различные законопроекты предсказывали резкое увеличение, на что Коллатц возражал: «Мы не видим значительного увеличения налоговых платежей, которое некоторые прогнозировали». Согласно экспертному анализу, все колебания вверх или вниз небольшие. Речь идет о суммах за квартиру, которые редко составляют 100 евро в год.

Налог должен взиматься таким образом, чтобы он адекватно учитывал стоимость собственности, но в конечном итоге не влиял на доход. Для Берлина это означает, что стране не разрешается брать больше, чем она делала до реформы. Однако Коллатц: «Всякий раз, когда есть дом, где нужно больше налога на недвижимость, должен быть другой дом, который платит меньше». Поскольку за последние годы стоимость многих объектов недвижимости в Берлине сильно выросла, следует принять контрмеры, снизив ставку оценки. Для собственности в бывшем Западном Берлине это означает, что даже в случае значительного (например, 15-кратного) увеличения стоимости, налог на недвижимость останется прежним. Коллатц: «Если ниже, то будет немного меньше, а если выше, то немного больше».

Сенатор Берлина по финансам также предполагает, что налог на недвижимость при строительстве арендного жилья будет ниже, чем раньше, и вырастет в районах с высокими ценами: «Но недвижимость там также чрезвычайно ценная. Если вы купите кондоминиум на Парижской площади , вам придется заплатить немного больше, и это то, что сказал Федеральный конституционный суд ». Однако для арендованной квартиры в Märkisches Viertel или в Marzahn-Hellersdorf налог на недвижимость в будущем будет ниже.

По мнению сенатора финансов, есть еще один эффект, который снизит налоги при перерасчете: «Цифра, которую будет использовать федеральное правительство, составляет примерно десятую часть текущего значения. Таким образом, эффект от налога составит только десятую часть ».

В отчете rbb24 от 11 июля 2019 года также кратко и четко опубликована прежняя методика расчета налога на имущество:

  • Индекс налога на недвижимость представляет собой долю от стоимости единицы , которая варьируется в зависимости от типа собственности или здания . Для квартир, например, 3,5 промилле. Если стоимость единицы составляет 20 000 евро, то базовая налоговая база составляет 70 евро (20 000, разделенные на 1000, умноженные на 3,5).
  • Эти 70 евро умножаются на ставку взноса, устанавливаемую каждым муниципалитетом индивидуально. Если он составляет 500 процентов, налог составляет 350 евро в год. Ставка налогообложения сильно различается в зависимости от муниципалитета и составляет от менее 100 до более 900 процентов.

Арендодатели и арендаторы, налог на недвижимость с распределением арендной платы

Арендодатель жилья может указать налог на имущество как операционные расходы в связи с уплатой арендатору платы Around ( § 2 № 1 Регламента эксплуатационных расходов ) и налог на имущество, уплачиваемый как коммерческие расходы в составе дохода от аренды и сдачи в аренду . С другой стороны, налог на имущество, взимаемый с арендаторов в ходе расчета дополнительных затрат, является частью дохода от сдачи внаем и сдачи внаем.

Во время обсуждения реформы налога на имущество финансовый политик СДПГ Карстен Шнайдер высказался за то, чтобы в будущем не добавляли налог на имущество к дополнительным расходам на аренду. Помимо реформы налога на имущество, он рекомендовал изменить постановление об операционных расходах и запретить пропорциональное распределение налога на имущество с арендной платы. Шнайдер отреагировал на предупреждение премьер-министра Баварии Маркуса Сёдера (CSU) о повышении арендной платы из-за повышения налогов на недвижимость. В первую очередь это касается крупных городов, таких как Берлин и Мюнхен, с нехваткой жилой площади и и без того высокой арендной платой. Есть опасения, что если налог на недвижимость больше не будет распределяться, это приведет к росту холодной арендной платы . Владельцы также могут воздержаться от модернизации и ремонта, особенно когда их расчеты рентабельности находятся под угрозой.

Налог на недвижимость имеет большое значение для более чем 11 000 муниципалитетов по всей стране , которые ежегодно получают от него около 14 миллиардов евро : «Вам все равно, от кого вы его получаете». Германский институт экономических исследований рассчитано лет назад , что около 22 процентов частных арендодателей порождают потери с их собственностью , и еще 28 процентов достичь годового чистого дохода от максимума 2 процента с их собственностью.

Согласно Wall Street Journal , налог на недвижимость является одной из подлежащих распределению затрат, если это согласовано в договоре аренды. Арендатор платит налог, который фактически влияет на владельца и не увеличивает выгоду или стоимость арендуемой собственности. По словам Кристиана фон Стеттена (ХДС) , в законопроекте о налоге на имущество, принятом в 2019 году, отсутствует четкое обязательство по распределению. Представители СДПГ и «зеленых» выступили за отмену пропорционального распределения налога на имущество, чтобы его больше нельзя было переложить на арендаторов. Представители ХДС и СвДП требовали сохранить платежеспособность. По словам консультанта по вопросам управления Райнера Зительманна , аффилированного с СвДП , жертвами налоговой реформы стали собственники и арендодатели. Вам придется заплатить налог на недвижимость, если пропорциональность перестанет существовать, и, в конце концов, вы не сможете увеличить базовую арендную плату, потому что так называемый предел арендной платы может даже потребовать снижения арендной платы. Однако тот факт, что предел арендной платы для Берлина неконституционен, говорит против этого сценария .

12 июля 2019 года сообщалось, что у федерального правительства нет ответа на вопрос, приведет ли новый налог на недвижимость к увеличению арендной платы. Вы не собрали никакой информации о том, в какой степени владельцы недвижимости облагают арендную плату налогом на недвижимость. Поскольку налог на имущество не обязательно указывать отдельно в декларации о доходах , статистических данных по этому вопросу нет. Дитмар Барч раскритиковал федеральное правительство за желание реформировать налог на недвижимость, не зная, «заплатят ли арендаторы два или 12 миллиардов». Арендаторы должны знать, насколько они обременены возможностью распределения и насколько арендодатели освобождены от удержания.

Стоимость реформы

Предполагается, что усилия, необходимые для внедрения новых правил, приведут к общим затратам на персонал налоговых инспекций в размере около 462 миллионов евро . Кроме того, существуют расходы на специализированные услуги , бизнес-офис, ИТ-офис , рассылку почты и т. Д., Что влечет за собой расходы на персонал в размере около 76 миллионов евро, которые распределены на период с 2022 по 2028 год. Министр финансов Баварии Альберт Фюракер говорит, что возникнут дополнительные потребности примерно в 2500 дополнительных налоговых служащих, и, вероятно, это означает только Свободное государство Бавария .

Гамбург требует возмещения расходов федеральным правительством для земель

СМИ сообщают 27 августа 2019 года, что в соответствии с реализацией налоговой реформы, предусмотренной министром финансов, Олаф Шольц за один Гамбург потратит 15 миллионов евро на дополнительный персонал и материальные затраты. Это независимо от того, какая базовая модель налогообложения (модель стоимости, модель области) в конечном итоге будет задействована. Гамбург Сенат еще не решил , нужно ли использовать пункт открытия и использовать модель области вместо модели ценностно-зависимым. Сенатор по финансам Андреас Дрессел ( СДПГ ) хочет дождаться продолжающихся обсуждений со стороны федерального правительства и правительства штата.

Город Гамбург хочет гарантировать, что федеральное правительство возместит штатам ожидаемые затраты на реформу, которые составят около 500 миллионов евро по всей стране. В Гамбурге будет около 15 миллионов евро, что потребует найма 100 дополнительных сотрудников. Кроме того, Гамбург хочет решимость стандартных значений земельных не должны быть на основе даты эталонных значений , а скорее средних значений за последние семь лет. Это должно иметь «смягчающий эффект». Кроме того, согласно воле города Гамбурга, общежитиям для стажеров и студентов должны быть предоставлены налоговые льготы. Следует создать «альянс для налогового администрирования», чтобы облегчить финансовое бремя федеральных земель и муниципалитетов при проведении реформы налогообложения собственности.

литература

  • Фридрих Людвиг Фрайхер фон Берлепш , «О налоге на недвижимость в Германии и полный обзор Вестфальской финансовой истории и управления государственными активами в Вестфальском королевстве», Геттинген 1814 г., 2 тома
  • Райнхард Штёкель: Закон о налоге на недвижимость . 2-е издание. Deutscher Gemeindeverlag, Штутгарт 2011, ISBN 978-3-555-01440-1 .

веб ссылки

Индивидуальные доказательства

  1. ↑ Horschitz / Groß / Schnur (синяя строка) - закон об оценке, налог на наследство, налог на имущество, маржа нет. 2501
  2. ↑ a b Решение Первого Сената Федерального конституционного суда от 10 апреля 2018 г., номер дела: 1 BvL 11/14 et al.
  3. ↑ a b Пресс-релиз № 21/2018 от 10 апреля 2018 г .: Неконституционные положения о единой оценке налога на имущество. Проверено 1 июля 2019 года .
  4. ↑ a b Оценка налога на имущество неконституционна
  5. ↑ Frankfurter Allgemeine Zeitung онлайн: Компромисс в отношении налога на имущество , 1 февраля 2019 г.
  6. ↑ a b Welt online: С новым налогом на недвижимость Шольц рискует следующее нарушение конституции , 1 февраля 2019 г.
  7. ↑ https://www.bundestag.de/blob/547158/1505a97cf1e0b67bda46b2cf67855731/wd-4-026-18-pdf-data.pdf
  8. ↑ Сравнение реальных налогов: Fachserie 14 Reihe 10.1 - 2017: Финансы и налоги - сравнение реальных налогов - реальные налоги, муниципальный доход и участие в налоге с продаж. Федеральное статистическое управление (Destatis), 18 октября 2018, доступ к 1 июля 2019 года .
  9. ↑ Информация о налоге на имущество из специализированного журнала для муниципалитетов, дата обращения 5 августа 2019 г.
  10. ↑ Рене Гейсслер: Отчет о муниципальных финансах 2017: Муниципальные налоги. Юг отодвигается. (PDF) Bertelsmann Stiftung , 2019, доступ на 15 мая 2016 года .
  11. ↑ https://www.destatis.de/DE/Themen/Staat/Steuern/Steuereinhaben/Publikationen/Downloads-Realsteuern/realsteuervergleich-2141010187004.pdf?__blob=publication Доступ к файлу 9 апреля 2021 г.
  12. ↑ Налог на имущество. Торговая палата Гамбурга, марта 2012 года , доступ к 7 февраля 2017 года .
  13. ↑ Общие сведения о налоге на имущество. Город Дуйсбург, доступ к 1 июля 2019 года .
  14. ↑ Самый высокий налог на недвижимость в Бергнойштадте , отчет ежедневной газеты Rheinische Post от 27 ноября 2015 г., по состоянию на 29 мая 2016 г.
  15. ↑ Самый дорогой налог на недвижимость в Германии - жильё. В: Focus Online . 18 января 2018, доступ к 14 октября 2018 .
  16. ↑ Süddeutsche Zeitung: Семь муниципалитетов не взимают налог на недвижимость. Проверено 11 мая 2021 года .
  17. ↑ Отчет IW Consult GmbH от имени Haus & Grund Germany, Берлин / Кельн, 2018 (19 страниц pdf): Рейтинг налога на недвижимость за 2018 год: для сравнения налоговое бремя семьи в 100 крупнейших городах Германии. Проверено 17 июля 2019 года .
  18. ^ EKD: Евангелическая церковь в Германии - церковный налог. 25 августа 2014, доступ к 12 мая 2021 .
  19. ↑ BVerfG, решение от 21 июня 2006 г., Az.1 BvR 1644/05
  20. ↑ BVerfG, решение от 18 февраля 2009 г., Az.1 BvR 1334/07 .
  21. ↑ BFH, решение от 30 июня 2010 г., Az. II R 60/08 , по состоянию на 13 сентября 2011 г.
  22. ↑ BFH, решение от 30 июня 2010 г., Az. II R 12/09 , по состоянию на 13 сентября 2011 г.
  23. ↑ BVerfG, решение от 13 апреля 2010 г., Az.1 BvR 3515/08 , по состоянию на 13 сентября 2011 г.
  24. ↑ Bundesfinanzhof, номер файла: II R 16/13 (BStBl II 2014 р 957.): Заказ для справки ( BVerfG) от 22 октября 2014 г. Проверено на 1 июля 2019 года .
  25. ↑ Пресс-релиз Федерального конституционного суда № 97/2017 от 15 ноября 2017 г .: Устное слушание по делу « Стандартная оценка налога на имущество» во вторник, 16 января 2018 г., 10.00 часов. Проверено 1 июля 2019 года .
  26. ↑ Налог на имущество на основе рыночной стоимости , по состоянию на 23 октября 2015 г.
  27. ↑ Рабочая группа земель Баден-Вюртемберг, Бавария и Гессен, август 2010 г. (20 стр. Pdf): Ключевые моменты для упрощенного налога на недвижимость, основанного на принципе эквивалентности. Проверено 1 июля 2019 года .
  28. ↑ Комбинированная модель, не зависящая от стоимости здания ( памятная записка от 7 июня 2015 г. в Интернет-архиве ), по состоянию на 23 октября 2015 г.
  29. ^ Карстен Ротбарт: Реформа налога на имущество. ЗДХ Zentralverband де Deutschen Handwerks, Берлин (КОМПАКТ мая 2018), 14 мая 2018, доступ к 1 июля 2019 года .
  30. ↑ Объявление: земли сближаются с реформой налога на имущество , по состоянию на 23 октября 2015 г.
  31. ↑ Пресс-релиз ФМК от 3 июня 2016 г. , по состоянию на 8 июня 2016 г.
  32. ↑ Печатный материал Федерального совета 515/16 от 12 сентября 2016 г. вместе с печатным изданием Федерального совета 514/16 от 12 сентября 2016 г. , доступ к каждому из которых осуществлен 4 октября 2016 г.
  33. ↑ Призыв к теме «Налог на имущество: современность!» , Дата обращения 23 октября 2015 г .; Ульрих Криезе, Дирк Лёр, Генри Вильке (ред.): Налог на недвижимость: современный! Читатель позвонить. Мюнстер 2019.
  34. ↑ Доктор. Ральф Хенгер, д-р. Тило Шефер: Больше земли для налога на имущество - имитационный анализ различных моделей налога на имущество. Institut дер Deutschen Wirtschaft Кельн, бумага 32/2015 политики IW (30 страниц PDF), 14 октября 2015 года, доступ на 15 января 2019 года .
  35. ↑ Пресс-релиз BFW: BID предупреждает: последствия законопроекта о реформе налога на имущество подобны черному ящику: «Последствия нынешней реформы налога на имущество для налогоплательщиков подобны черному ящику», - критикует законопроект Андреас Ибель, председатель совета директоров BID. Нижняя Саксония и Гессен. 16 сентября 2016, доступ к 1 июля 2019 .
  36. ↑ Реформа налога на имущество : стоимость земли без учета построек. UmweltBriefe, май 2018 издание, доступ к 1 июля 2019 года .
  37. ↑ a b Предложение СПД: арендодатели должны платить налог на имущество в одиночку. Frankfurter Allgemeine, 5 марта 2019, доступ к 1 июля 2019 года .
  38. ↑ a b СПД хочет запретить арендаторам доплату: арендодатели должны платить налог на недвижимость в одиночку. Менеджер Magazin, 5 марта 2019, доступ к 1 июля 2019 .
  39. ↑ По региональным особенностям: Саксония хочет иметь собственный закон о налоге на недвижимость. н-тв, 7 июля, 2019 доступ к 7 июля 2019 года .
  40. ↑ Министр финансов предлагает модель налога на имущество. голосование, 12 ноября 2019, доступ к 20 января 2020 .
  41. ↑ Шесть мэров призывают упростить налоги на недвижимость. голоса, 26 сентября 2019, доступ к 20 января 2020 .
  42. ↑ Закон о налоге на государственное имущество . (PDF 1.0 MB) В: Государственный парламент Баден-Вюртемберг. Баден-Вюртемберг, по состоянию на 21 декабря 2020 г. (печатный документ 16/9178).
  43. ↑ a b c d e f g h Соглашение о новом налоге на имущество требует внесения поправок в Основной закон. haufe.de, 27 июня 2019, доступны на 2 июля 2019 года .
  44. ^ Реформа налога на собственность вызывает споры в Кильской коалиции. Hamburger Abendblatt, 1 июля 2019, доступ к 1 июля 2019 года .
  45. ↑ Бундестаг Германии, 19-й избирательный срок, печатный материал 19/11085, 25 июня 2019 г. (124 стр. Pdf): Законопроект о парламентских группах ХДС / ХСС и СДПГ - Законопроект о реформе закона о налоге на имущество и об оценке (налог на имущество). Закон о реформе - GrStRefG). Проверено 2 июля 2019 года .
  46. ↑ Бундестаг Германии, 19-й избирательный срок, печатный материал 19/11084, 25 июня 2019 г. (6 страниц pdf): Законопроект парламентских групп ХДС / ХСС и СДПГ - Законопроект о внесении поправок в Основной закон (статьи 72, 105 и 125b). Проверено 2 июля 2019 года .
  47. ↑ Бундестаг Германии, 19-й избирательный срок, печатный материал 19/11086, 25 июня 2019 г. (10 страниц pdf): Проект закона о парламентских группах ХДС / ХСС и СДПГ - Проект закона о внесении поправок в закон о налоге на имущество для мобилизации земля под застройку. Проверено 2 июля 2019 года .
  48. ↑ Ключевые моменты реформы законодательства о налоге на имущество и оценке. Проверено 2 июля 2019 года .
  49. ↑ a b c d e Рейнхарт Бюнгер: Налог на недвижимость : реформа стоит более 530 миллионов евро. Der Tagesspiegel, 1 июля 2019, доступ к 2 июля 2019 года .
  50. ↑ Бенедикт Диттрих: Первое чтение в Бундестаге по налогу на собственность: Дальдруп особым образом критикует Баварцев. DEMO, социал - демократический журнал для местной политики, 2 июля 2019, доступ к 2 июля 2019 года .
  51. ↑ Ассоциации списков сторонников | Налог на недвижимость: современный! Проверено 10 июля 2019 года . ; Ульрих Кризе, Дирк Лёр, Генри Вильке (ред.): Налог на недвижимость: современный! Читатель позвонить. Мюнстер 2019.
  52. ↑ Резолюции | Немецкий протестантский церковный конгресс. Проверено 10 июля 2019 года .
  53. ↑ Вклад гостя Андреаса Брайтнера, директора Ассоциации жилищных компаний Северной Германии (VNW): Реформа налога на недвижимость : гамбургцам ​​угрожают потерять дом. Hamburger Abendblatt, 27 июля 2019, доступ к 28 июля 2019 года .
  54. ↑ Является ли план Гамбурга по налогу на недвижимость неконституционным? вечерняя газета, 30 октября 2019, доступ к 20 января 2020 года .
  55. ↑ Мартин Алерс: Реформа налога на собственность: это приносит реформу налога на собственность жителям Дуйсбурга. Funke Mediengruppe WAZ, 8 июля 2019, доступ на 11 июля 2019 года .
  56. ↑ Йенс Анкер: Сенатор по финансам Маттиас Коллатц снижает налог на недвижимость. Сенатор финансов Маттиас Коллатц ожидает лишь незначительных изменений для владельцев - и не согласен с разными прогнозами. Berliner Моргенпост, 11 июля 2019, доступ на 11 июля 2019 года .
  57. ↑ a b Коллатц ожидает снижения налога на аренду квартир: Берлинский сенатор по финансам хочет снизить ставку налога на недвижимость. rbb24, 11 июля 2019, доступ на 11 июля 2019 года .
  58. ↑ a b Налог на недвижимость: получат ли арендаторы еще один подарок? Wallstreet: онлайн, 2 июля 2019, доступ к 2 июля 2019 .
  59. ↑ Тимот Сент-Ивани (RND, RedaktionsNetzwerk Deutschland): Новый налог на недвижимость - арендная плата сейчас растет? У правительства нет ответа. Märkische Allgemeine, 12 июля 2019, доступ к 12 июля 2019 года .
  60. ↑ Füracker: Новый налог на недвижимость требует больше налоговых чиновников. Die Welt, 19 июля 2019, доступ к 21 июля 2019 года .
  61. ^ Андреас Дей: Налог на недвижимость: Гамбург требует финансовой помощи от федерального правительства. Hamburger Abendblatt, 27 августа 2019, доступ к 27 августа 2019 года .
  62. ↑ Гамбург запускает инициативы федерального совета по налогу на недвижимость. RTL.de, 27 августа 2019, доступ к 27 августа 2019 года .