Налог на спиртные напитки
До 31 декабря 2017 года налог на спиртные напитки был немецким , федеральным законом регулировался обменный курс , доходы полностью передавались федеральной земле, а тариф регулировался .
Правовая позиция до 31 декабря 2017 г.
генеральный
Налог на спиртные напитки использовался для налогообложения потребления спиртных напитков и товаров, содержащих спирт, в Германии. Правовой основой исследования стал Закон о монополии на спиртные напитки . Закон о налоге на спиртные напитки был результатом монополии на спиртные напитки, существовавшей в Германии на протяжении десятилетий. Налог на спиртные напитки был одним из акцизных сборов, согласованных в ЕС (в дополнение к налогу на игристое вино , промежуточные продукты и пиво ), и подлежал трансграничному мониторингу, единому для ЕС. Вино также подлежит налоговому надзору, но налог на потребление не взимается (ставка налога: нулевая).
При ежегодном объеме около двух миллиардов евро налог на спиртные напитки представляет собой один из меньших акцизов. В налоге на спиртные напитки снова взимается добавленный налог (с 1 января 2007 года - 19%) (налог на налог).
История немецкого налога на спиртные напитки
Первые документальные упоминания о налогах на спиртные напитки можно найти в Германии еще в 1507 году в городе Нордхаузен ( Nordhäuser Korn ). Налог оплачивается была определена либо в соответствии с количеством используемого сырья или выполнения неподвижного ( « скорости пузырька »). Первый налог на спиртные напитки введен в Англии в 1660 году . С Северо-Германской конфедерацией и «Северо-германским налоговым сообществом на спиртные напитки», действовавшим в этой области с 1873 года, впервые было введено единое налогообложение спиртных напитков.
С целью увеличения доходов и дальнейшей стандартизации в 1886 году был внесен первый законопроект, предусматривавший введение монополии на алкоголь . Хотя рейхстаг не одобрил этот закон, первый общенациональный закон о налоге на спиртные напитки был принят в 1887 году .
Последующие слияния компаний в сегменте производства алкоголя и централизация производства и продажи алкоголя Reichsbranntweinstelle во время Первой мировой войны привели к де-факто монопольной ситуации, которая была закреплена законодательно в Германском Рейхе в Законе 1919 года о монополии на спиртные напитки. Администрация монополии Рейха получила исключительное право требовать поставки коньяка, произведенного внутри страны на винокурнях (монополия на закупку), импортировать бренди из других стран (монополия на импорт) и производить спирт из специального сырья (монополия на производство).
После окончания Второй мировой войны монополия на спиртные напитки первоначально была сохранена федеральными землями, а затем в значительной степени сохранена за Федеративной Республикой Германия. Как финансовая монополия, согласно статье 105 Основного закона, она направлена на получение доходов федеральному правительству.
После решения Европейского суда в 1976 году импортная монополия в значительной степени прекратила свое существование, поскольку после этого решения импорт из других стран ЕС больше не облагался налогами, препятствующими импорту. Более дешевый алкоголь из других государств-членов с тех пор сократил продажи алкоголя федеральной администрацией монополии, и, как следствие, монополия на спиртные напитки теперь требует ежегодной субсидии в размере более 100 миллионов евро вместо того, чтобы создавать излишки. Для того , чтобы уменьшить эти потери, было принято решением с бытовым Законом о реструктуризации 1999 года , чтобы освободить коммерческие крышки перегонных от покупки монополии к 2007 году и , таким образом , вернуть сбыт алкоголя в руки производителей.
Правовая основа налога на спиртные напитки
Положения об исчислении и сборе налогов регулировались не в отдельном законе, как это обычно бывает с другими видами налогов, а во второй части Закона о монополии на спиртные напитки ( раздел 130 и последующие Закона о монополии на спиртные напитки ).
Налоговый объект
Согласно преобладающему мнению, под спиртными напитками следует понимать любой продукт, содержащий этанол как ключевой фактор, определяющий ценность. Это не распространялось на продукты, в отношении которых, например, пива или игристого вина, применялись особые положения ( lex specialis ). Все продукты, изготовленные из бренди, и все продукты, содержащие бренди, облагались налогом на спиртные напитки.
Как правило, бренди получали дистилляцией или синтезом - методы производства подробно описаны в разделе Шнапс и винокурня . Ассортимент духов продукции велик и включает в себя фруктовый бренди над бренди на водку , виски и гнили . Кроме того, другие продукты также подлежали контролю над спиртными напитками, если они содержали спиртные напитки. Это были алкогольные товары, изготовленные из бренди, содержание алкоголя в которых превышало определенный предел. Это могут быть самые разные продукты, от пищевых ароматизаторов до косметических продуктов.
Налоговые ставки и налоговые скидки
Закон о налоге на спиртные напитки содержал разные налоговые ставки, которые варьировались в зависимости от производителя и количества произведенного. Скидка была предоставлена мелким производителям, потому что они не могли производить в тех же условиях, что и крупные винокурни. Таким образом, сниженная ставка налога применялась как к бренди, так и к небольшим винокурням, чтобы компенсировать этот недостаток.
Основанием для оценки служил объем чистого спирта, содержащегося в продукте , который будет получен после отгонки при температуре измерения 20 ° C. С этого был уплачен следующий налог:
| Сумма налога за гектолитр алкоголя |
Регулирование в BrandwMonG |
особенности |
|---|---|---|
| 1303 € | Раздел 131 (1) | Стандартная налоговая ставка |
| 1022 € | Раздел 131 (2) № 1 | для ликероводочных заводов |
| 730 € | Раздел 131 (2) № 2 | для закрытых спиртовых заводов до 4 гл спирта в год |
- Примеры
- Согласно стандартной ставке налога в размере 13,03 евро за литр чистого спирта, налог на спиртные напитки в размере 1,63 евро взимался с бутылки ликера 0,5 л с 25% спирта и бутылки рома 0,7 л (коричневого цвета) с содержанием спирта 40%. € 3,65. Если также принять во внимание налог с продаж и взять за основу продажную цену 9,99 евро, то почти треть (3,22 евро: 1,63 евро налог на спиртные напитки + 1,59 евро с НДС) пошла на ликеры, а более половины (5 евро). , 24 €: 3,65 € НДС + 1,59 € НДС) розничной цены в налоговые органы .
Налоговые льготы
Коммерческое повторное использование для производства фармацевтических препаратов, продуктов питания или других товаров не облагалось налогом. Однако необходимо было предварительно денатурализовать продукты, чтобы исключить возможность злоупотребления ими в развлекательных целях. Беспошлинное использование было также возможно при определенных условиях - например, при производстве пралине или фармацевтических препаратов. Вышеупомянутые примеры беспошлинного использования требовали разрешения, которое выдавалось в целом в соответствии с положениями Закона о монополии на спиртные напитки и Постановления о налоге на спиртные напитки.
Происхождение налога
В принципе, налог на товары, облагаемые акцизом, создавался путем снятия коньяка с налогового склада . Для работы налогового склада необходимо разрешение.
Налоговый должник
Налоговым должником был оператор налогового склада, ликероводочного завода закрытия или завода по выплате выходного пособия. Это могут быть физические и юридические лица , а также (не) некорпоративные лица .
Налоговая регистрация
Необходимо было подать налоговую декларацию о количестве изъятого / использованного алкоголя . Затем была произведена налоговая оценка уплаченного налога .
Срок оплаты
Если налог был начислен за спиртные напитки, выпущенные в свободное обращение с винокуренного или винокуренного завода или потребленные на таком налоговом складе, его необходимо было уплатить не позднее, чем на 7-й день после указанного выше. Налоговые начисления должны быть уплачены без дальнейшего запроса не позднее установленного срока. Если налог уплачен с опозданием, возникают пени за просрочку платежа .
Поступления от налога на спиртные напитки
Из-за налогообложения бренди в федеральную казну ежегодно поступало около двух миллиардов евро. Абсолютный объем изменился лишь незначительно с течением времени. В 1977 году доход от налога на спиртные напитки составил 1,9 миллиарда евро, что близко к сегодняшнему доходу. После воссоединения доход немного вырос и в 1991 году достиг рекордного уровня около 2,89 миллиарда евро. С 2004 года доход был постоянным на уровне около 2 миллиардов евро; С тех пор отклонение от этого значения никогда не превышало 10 процентов, то есть менее ± 200 миллионов евро.
Однако доля налогов в общих налоговых поступлениях со временем резко снизилась. Это связано с сильным ростом налоговых поступлений расширенного правительства: в то время как последние выросли более чем в 60 раз в период с 1950 по 2016 год, поступления от налога на спиртные напитки увеличились только в 8 раз за тот же период.
| 1950 | 1960 г. | 1970 г. | 1980 г. | 1990 г. | 2000 г. | 2005 г. | 2010 г. | 2015 г. | 2017 г. | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Налоговые поступления в млн евро | 254 | 523 | 1,139 | 1986 | 2,162 | 2,151 | 2,151 | 1,990 | 2 070 | 2,094 |
| Доля в общих налоговых поступлениях | 2,4% | 1,5% | 1,4% | 1,1% | 0,8% | 0,5% | 0,5% | 0,4% | 0,3% | 0,3% |
Аспекты налога на спиртные напитки, связанные со здоровьем
Правовая позиция с 1 января 2018 г.
Дизайн немецкой монополии на спиртные напитки представлял собой незаконную помощь ЕС для винокурен. Поэтому 31 декабря 2017 года он был отменен, 1 января 2018 года были приняты правила налогообложения спиртных напитков из Закона о монополии на спиртные напитки (разделы 130 и последующие Монополия на спиртные напитки ) в Закон о налоге на алкоголь . Федеральное управление монополией на духи растворили в конце 31 декабря 2018 года.
Смотри тоже
- Налоговый склад
- Налогообложение алкоголя
- Duty-free для беспошлинных покупок
- Импортная пошлина на импорт коньяка
- Контрабанда для незаконного ввоза спиртных напитков
веб ссылки
- Текст Постановления о налоге на спиртные напитки (в редакции, действующей с 1 апреля 2010 г.)
- Текст Постановления о налоге на спиртные напитки (в редакции, действующей до 1 апреля 2010 г.)
- Налог на спиртные напитки на Zoll.de
- Правила в Австрии:
- Компенсационный ликеро-водочный завод (только при наличии спиртообразующих веществ собственного производства в утвержденных простых установках) или
- Запечатывание винокурен (обязательный рабочий журнал с указанием каждого дня и каждого часа начала и конца каждого использования каждого устройства для производства спирта)
Индивидуальные доказательства
- ↑ Сайт Главного таможенного управления: Размер налога на спиртные напитки ( памятная записка от 4 сентября 2017 г. в Интернет-архиве )
- ↑ Федеральная ассоциация производителей и импортеров алкогольной продукции Германии: данные по алкогольной промышленности, 2017 г., стр.14 . В: deacademic.com . Проверено 19 января 2018 года.
- ↑ Налоговые поступления по видам налогов в 2014-2017 гг. (PDF; 81 кб) В: https://www.bundesfinanzministerium.de . Федеральное министерство финансов, 28 августа 2018 года, стр. 2 , доступ к 8 октября 2018 .
- ↑ Мартин Грейв: ЕС положил конец безумной идее субсидий Die Welt , 25 сентября 2013 г.
- ^ Сабина Шрёр-Шалленберг: Монополия на спиртные напитки в Германии . В: Журнал всего пищевого закона (ZLR) . 2013, стр. 159 ff .