Прибыльная компания

Некоммерческое GmbH ( гГмбЙ ) является компанией с ограниченной ответственностью в соответствии с немецким налоговым законодательством , чей доход используются для благотворительных целей. Таким образом, некоммерческая компания GmbH как корпорация в соответствии с § 55 Abs.1 Nr.1 ​​Satz 2 AO ( Налоговый кодекс ) в связи с § 5 Abs.1 Nr.9 KStG взимается с корпоративного налога и в связи с § 3 № 6 GewStG освобождена от уплаты торгового налога . Выбор юридической формы GmbH часто делается некоммерческими компаниями, которые хотят быть экономически активными (например, детские сады, социальные станции и больницы), что иногда может быть затруднено в юридической форме зарегистрированной ассоциации. Кроме того, как корпорация GmbH обеспечивает большую гибкость, чем членская ассоциация .

GGmbH полностью или частично освобождена от некоторых налогов при условии, что ее устав и фактическое руководство соответствуют требованиям закона о некоммерческих организациях . Прибыль GmbH должна использоваться на благотворительные цели (или в благотворительных целях) и не может быть распределена между акционерами. Как исключение, распределение прибыли разрешается только в том случае, если акционеры сами являются благотворительными организациями. Использование налоговых льгот основано на §§ 51 и след. AO , общественная польза признается ответственным налоговым органом .

На gGmbH также распространяются положения Закона о GmbH и положения Торгового кодекса (HGB). Некоммерческая деятельность обозначается маленькой буквой «g» перед обозначением GmbH ; Часто используется полная форма «некоммерческое предприятие GmbH». Это должно отличать gGmbH от коммерчески активных GmbH, работающих с целью получения прибыли. Использование названия gGmbH разрешено с 29 марта 2013 года. Статья 7 Закона об усилении волонтерской работы от 21 марта 2013 г. (Федеральный вестник законов I 556) включила соответствующее предложение 2 раздела 4 в GmbHG . В уставе в GGMBH может быть сконструирован таким образом , что изменение цели возможно только при особых условиях. Таким образом, gGmbH можно функционально приблизить к фундаменту. Однако закон о фондах не распространяется на фонд gGmbH. Также не подлежит государственному надзору фондов . Однако часто благотворительные фонды являются акционерами некоммерческих обществ с ограниченной ответственностью. Однако фонд и GmbH здесь также являются отдельными юридическими лицами .

состав

В соглашении о партнерстве (статуте) gGmbH элементы корпоративной структуры GmbH связаны с требованиями закона о некоммерческих организациях. В дополнение к требованиям Закона о GmbH , устав должен соответствовать требованиям закона о некоммерческих организациях в соответствии с § 52 AO, чтобы статус некоммерческой организации был признан.

  • Общество должно иметь благотворительную , благотворительную или церковную корпоративную цель (или несколько таких целей).
  • Бизнес цель должна состоять из мероприятий по выполнению этой налоговой защищенности цели.
  • Цель должна быть бескорыстно, исключительно и незамедлительно достигнута.
  • В уставе должно быть указано, что активы компании - за исключением взносов в капитал - распределяются не между акционерами, если компания распускается или цели с налоговыми льготами перестают существовать, а передаются другой льготной налогооблагаемой корпорации ( распределение активов ). Распространение среди собственных акционеров компании разрешено только в том случае, если они сами являются благотворительными.

Законодательный орган добавил типовой устав некоммерческих организаций в приложение к § 60 AO . Хотя налоговые органы иногда требуют дословного принятия типового устава, на практике в большинстве случаев предполагается, что такие строгие формальные требования не могут быть предъявлены.

Предпринимательская компания (общество с ограниченной ответственностью) , который был известен с 2008 года как мини - GmbH и немецкий аналог на английском язык с ограниченной ответственностью, также возможна в варианте некоммерческого. Некоммерческая предпринимательская компания не является отдельной юридической формой, но к ней применяется особая форма gGmbH и Закона о GmbH. Согласно постановлению BGH, некоммерческие предпринимательские компании теперь также могут использовать суффикс юридической формы «gUG (ограниченная ответственность)».

Налоговая обработка

Преимуществами gGmbH являются, в частности, освобождение от корпоративного налога и торгового налога , а также разрешение на выдачу квитанций о пожертвованиях . Эти подтверждения дают право донору вычитать особые расходы . Для услуг в пределах идеального , применимое налог с продаж на услуги целевых растений часто пониженная ставка НДС применяется в настоящее время 7% до сих пор в качестве пособия не рассматривается в § 4 налога или ст. 132 и сл. НДС политика Система полностью освобождаются от НДС.

GGmbH сочетает в себе преимущества типичного GmbH с налоговыми преимуществами, предлагаемыми законом о некоммерческих организациях. Это юридическая структура между некоммерческим и коммерческим секторами. Например, добровольную работу в gGmbH регулярно заменяют штатные управляющие директора .

литература

  • Buchna / Leichinger / Seeger / Brox: статус благотворительной организации в налоговом законодательстве, 11-е издание, 2015 г., Erich Fleischer Verlag , Achim, ISBN 978-3-8168-4041-1
  • Вильгельм Эрмгассен: Некоммерческая компания GmbH. Бремен 2006, ISBN 978-3-8324-9354-7 .
  • Томас фон Хольт, Кристиан Кох: Charitable GmbH. Типовые контракты Бека. Том 50, 2-е издание, Мюнхен 2009 г., ISBN 978-3-406-58181-6 .
  • Клаудиа Оссола-Харинг, Маркус Арендт: GmbH с муниципальным участием и некоммерческая организация GmbH: Справочник для управляющих директоров и акционеров. 3-е издание, Штутгарт и др. 2009, ISBN 978-3-415-04262-9 .
  • Андреас Роде, Лутц Энгельсинг: Некоммерческая компания GmbH. Бонн 2006, ISBN 3-936623-21-X .
  • Стефан Шаухофф (Hrsg.): Справочник для некоммерческих организаций. Ассоциация, фонд, GmbH - Право - Налоги - Персонал. 3-е издание, Мюнхен 2010 г., ISBN 978-3-406-59794-7 .
  • Стефан Винхеллер, Петра Обербек: Некоммерческая предпринимательская компания. Обязательный резерв согласно § 5a Abs.3 GmbHG как камень преткновения? DStR 11/2009, стр. 516 и сл. ( PDF; 944 kB )
  • Стефан Винхеллер: Финансовая администрация признает некоммерческую предпринимательскую компанию. NWB 24/2009, стр. 1812 f.

Индивидуальные доказательства

  1. ↑ KG Berlin от 18 января 2011 г., 25 Вт 14/10, ZStV 2012, 62; KG Berlin от 20 января 2011 г., 25 W 35/10 , BeckRS 2001, 07425; KG Берлин от 7 марта 2012 г., 25 W 95/11 , DStR 2012, 1195; KG Berlin от 23 июня 2014 г., 12 W 66/12.
  2. ↑ Утверждение прецедентного права Берлина: Winheller, DStR 2012, 1562; а. А. Менгес, ZStV 2012, 63.
  3. ↑ Приложение 1 к § 60 AO. Источник : dejure.org , по состоянию на 5 мая 2015 г.
  4. ↑ Постановление II Гражданского Сената от 28 апреля 2020 г. - II ZB 13/19 -. Проверено 1 апреля 2021 года .